2025年出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷申報全攻略
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根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)如果發(fā)生出口貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的情況，以及已經(jīng)申報退稅的出口貨物發(fā)生退運并轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)必須在發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。在申請過程中，需要填寫《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》，并正式申報電子數(shù)據(jù)，同時提供以下資料：
1. 增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單以及出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件和復(fù)印件；
2. 內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件和復(fù)印件；
3. 主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他必要資料。
外貿(mào)企業(yè)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明后，應(yīng)在下一個增值稅納稅申報期內(nèi)將其作為進項稅額的抵扣憑證進行申報納稅。
對于外貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷的處理流程如下：
1. 如果退稅部門發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)需要將出口貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)填寫《關(guān)于出口貨物未按規(guī)定期限申報視同內(nèi)銷征稅的通知》，該通知需制作兩份，一份給企業(yè)，一份交給征收分局。如果企業(yè)自己發(fā)現(xiàn)需要出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷，應(yīng)填寫《出口貨物未按規(guī)定期限申報視同內(nèi)銷征稅申報明細表》，此表需制作三份，分別交給退稅部門、企業(yè)和征收分局。
2. 企業(yè)應(yīng)按照“（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+法定增值稅稅率）”的方式計算填列納稅申報表的應(yīng)稅貨物銷售額。在增值稅納稅申報表“附表一”的第4欄“未開具發(fā)票”處用藍色字跡填列，同時按照“出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價”在“附表一”的第17欄用紅字沖減已申報的“免稅貨物銷售額”。
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