今天我們來聊聊一個對許多賣家來說可能不太了解的領(lǐng)域——免稅的歐盟內(nèi)部B2B跨境銷售申報。

以亞馬遜賣家為例，當他們在Amazon Business（企業(yè)購買）上開展業(yè)務(wù)時，會面臨大量的企業(yè)買家。假設(shè)你在德國有庫存，一個來自其他歐盟國家的企業(yè)買家在平臺上下單，貨物從亞馬遜的德國倉庫發(fā)送到另一個歐盟國家。這樣的交易是免稅的，被稱為歐盟內(nèi)部B2B跨境免稅銷售。

那么如何判斷呢？買家需要擁有一個歐盟稅號，通常是到貨國的歐盟稅號，以證明買家是一個企業(yè)而非個人消費者。亞馬遜賣家可以通過亞馬遜出具的VAT Transaction report來確認買家的身份。如果在BY欄看到買家有到貨國的VAT號碼，那么就可以判斷這是一個企業(yè)買家。

商品需要從歐盟的一個國家派送到另一個國家，這是免稅銷售的第二個前提，即跨境。亞馬遜賣家可以通過查看VAT Transaction Report或訂單詳情頁來判斷訂單是否跨境。如果訂單包裹的發(fā)貨國和到貨國是兩個不同的歐盟國家，那么這就是一個歐盟內(nèi)部跨境交易。

從2020年1月1日起，新規(guī)定要求賣家必須在發(fā)貨國進行歐盟內(nèi)部B2B跨境免稅申報。在英國，這種申報被稱為EC Sale List申報。在德國則稱為ZM申報。當電商賣家產(chǎn)生歐盟B2B跨境免稅銷售訂單時，不僅需要提交正常的增值稅申報，還需同時提交EC Sale List的申報。否則，該筆訂單將按照發(fā)出國的稅率進行應(yīng)稅處理。這兩項申報從2020年開始成為歐盟內(nèi)部VAT申報不可或缺的兩個部分。

值得注意的是，市場上有些稅務(wù)代理可能會將正常的增值稅申報、遞延清關(guān)貨物流轉(zhuǎn)和EC Sale List（ZM）申報分開并額外收費，這表現(xiàn)出對合規(guī)業(yè)務(wù)不熟悉和不專業(yè)。在EC Sale List申報（ZM申報）中，賣家必須填寫每個買家的歐盟增值稅稅號以及申報期間購買的所有商品的貨值總額，并以電子方式提交給稅務(wù)局。

亞馬遜的泛歐計劃中的移倉（FC-Transfer）其實是歐盟跨境B2B銷售的一種特殊形式。在英國的VAT稅務(wù)審查中也有所提及。由于這個問題的特殊性，我們將不在此展開。最后提醒賣家注意，一旦有上述的歐盟跨境B2B銷售，必須提供相應(yīng)發(fā)票。發(fā)票上不得標注增值稅，并標注該筆交易為免稅的歐盟內(nèi)部供應(yīng)。

關(guān)于遞延清關(guān)，很多跨境電商使用荷蘭和比利時來解決進口問題。當貨物通過荷蘭和比利時進口到德國時，如果不在當?shù)劁N售，跨境電商賣家可以不繳納進口增值稅。但前提條件是清關(guān)行需要在荷蘭和比利時做一個歐盟免稅銷售的B2B免稅申報。收件方需要有到貨國的VAT號碼，賣家在發(fā)貨國遞交EC Sale List申報，買家在到貨國做一個歐盟內(nèi)部B2B跨境購買申報。這樣形成一個閉環(huán)，確保跨境電商在申報環(huán)節(jié)完成了進口免除進口增值稅的操作。希望廣大賣家都能了解這些規(guī)定和流程，以便更好地進行合規(guī)操作。近期我們處理了一起稅務(wù)局查稅案例，針對逃稅行為，若經(jīng)判定存在逃稅事實，柏林稅務(wù)局一般不會將案件移交至柏林檢察院，最終通常是通過罰款解決，即便涉及的逃稅金額超過了25000歐元。

如果您想了解更多關(guān)于歐盟內(nèi)部B2B跨境免稅銷售的細節(jié)和要點，可以掃描下方二維碼。我們邀請了行業(yè)資深專家為您提供在線咨詢服務(wù)，為您解答疑惑。

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