增值稅稅率調(diào)整與跨境電商的影響

2025年，財(cái)政部將繼續(xù)調(diào)整增值稅稅率水平，按照三檔變兩檔的方向推進(jìn)，重點(diǎn)降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的稅率，以進(jìn)一步激發(fā)市場主體活力，推動實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。同時(shí)，加快推進(jìn)單行稅法的立法工作，爭取在年內(nèi)完成計(jì)稅法、資源稅法、消費(fèi)稅法、印花稅法等草案的起草工作。

2024年政府工作報(bào)告曾提出簡化增值稅稅率結(jié)構(gòu)，由四檔稅率簡并至三檔，自當(dāng)年7月1日起，稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消了13%這檔稅率，并將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。而今年的目標(biāo)則是直接從三檔變?yōu)閮蓹n。

據(jù)多個(gè)專家解讀，從報(bào)告中提及的降低制造業(yè)稅率來看，預(yù)計(jì)取消的應(yīng)是17%，這可能意味著制造業(yè)的稅率將由17%降為11%，交通運(yùn)輸業(yè)的稅率由11%降為6%。

這一政策調(diào)整對于跨境進(jìn)口電商而言，無疑是一個(gè)重大喜訊。因?yàn)樵鲋刀惖慕档蛯⑹箍缇尘C合稅率隨之降低?？缇畴娮由虅?wù)零售進(jìn)口商品有著明確的稅收征收標(biāo)準(zhǔn)及稅率。其單次交易限值為人民幣2000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣20000元。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。

應(yīng)征關(guān)稅的計(jì)算公式為：申報(bào)價(jià)值（即指貨物交易總費(fèi)用，包括運(yùn)費(fèi)等）×關(guān)稅稅率（目前跨境稅統(tǒng)一預(yù)設(shè)應(yīng)征關(guān)稅為0）。法定計(jì)征的消費(fèi)稅計(jì)算公式為：（申報(bào)價(jià)值/(1 - 消費(fèi)稅稅率)）×消費(fèi)稅稅率。法定計(jì)征的增值稅計(jì)算公式為：（申報(bào)價(jià)值 + 正常計(jì)征的消費(fèi)稅稅額）×增值稅稅率。綜合稅 =（消費(fèi)稅 + 增值稅）×70%。

通過對比跨境電商正面清單現(xiàn)行稅率、稅改稅率、行郵稅率可以發(fā)現(xiàn)，稅改后降低的跨境綜合稅，使得跨境保稅備貨和跨境直郵，在保持和一般貿(mào)易形式進(jìn)口的優(yōu)勢的同時(shí)，在一定金額和品類上的產(chǎn)品會對行郵稅更具競爭力。例如，以100元申報(bào)為例，原來增值稅為17%，沒有消費(fèi)稅的產(chǎn)品，跨境綜合稅為11.9%，需繳稅11.9元。稅改后，若增值稅變?yōu)?1%，跨境綜合稅則為7.7%，只需繳稅7.7元，成本大幅降低。

當(dāng)然，目前這些信息只是初步透露出來的可能情況?？缇尘C合稅的降低取決于兩個(gè)因素：其一，最終17%的增值稅是否會變?yōu)?1%，雖然多個(gè)財(cái)經(jīng)專家給出了意見，但這并非最終結(jié)果，還需等待最后的落實(shí)。其二，2025年跨境進(jìn)口新政是否會出臺，以及跨境綜合稅的稅率計(jì)算方法是否會存在調(diào)整。不過，大家普遍認(rèn)為，增值稅三檔變兩檔，主要目的是減稅，增值稅稅率降低是大概率事件，這對跨境進(jìn)口來說是重大利好！

【相關(guān)新聞信息】近日，據(jù)媒體報(bào)道，某跨境電商平臺在新政策的推動下，業(yè)務(wù)量實(shí)現(xiàn)了顯著增長，進(jìn)一步證明了政策調(diào)整對跨境電商行業(yè)的積極影響。

Tips：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒增值不征稅。

（來源：跨境進(jìn)口老歪）

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