跨境電商零售出口稅收優(yōu)惠新政策常見問題

跨境電商在當下的國際貿易格局中愈發(fā)重要，其發(fā)展也受到諸多政策的影響。其中，跨境電商零售出口稅收優(yōu)惠新政策備受關注，下面就來詳細探討一些常見問題。

首先來明確一下跨境電商的定義?？缇畴娮由虅帐侵阜謱俨煌P境的交易主體通過電子商務平臺達成交易、進行支付結算、通過跨境貨物交付貨物以完成交易的國際商務活動。這里需要強調的是，本文所指跨境電子商務主要指跨境電子零售出口業(yè)務。

那么，什么是跨境電商零售出口（以下簡稱電商出口）企業(yè)呢？它是指自建跨境電子商務銷售平臺或利用第三方跨境電子商務平臺進行電子商務出口的單位和個體工商戶。

接著，跨境電子商務綜合試驗區(qū)（以下簡稱綜合試驗區(qū)）又是什么呢？它指經國務院批準設立的跨境電子商務綜合試驗區(qū)。

跨境電商企業(yè)能否出口退稅以及綜試區(qū)跨境電商有哪些特別新政策呢？這是眾多企業(yè)關心的問題。

適用增值稅、消費稅退（免）稅新政策是有一定條件的。根據《財政部、國家稅務總局關于跨境電子商務零售出口稅收新政的通知》（財稅[2013]96號）第一條規(guī)定：跨境電子商務零售出口（以下簡稱電商出口）企業(yè)出口貨物（財政部、國家稅務總局明確不予出口退（免）稅、免稅的貨物除外）稅收，下同），并同時滿足下列條件的，適用增值稅、消費稅退（免）稅新政策：一是電子商務出口企業(yè)為增值稅一般納稅人，并已向主管稅務機關申請出口退（免）稅資格；二是出口貨物已取得《海關出口貨物通關單》（出口退稅專用），與《海關出口貨物通關單》電子信息一致；三是出口貨物應在退（免）稅申報期結束之日內結匯；四是電商出口企業(yè)為外貿企業(yè)的，采購出口貨物應取得相應的增值稅專用收據、消費稅專用繳款憑證（分表）或海關進口專用繳款憑證增值稅、消費稅及上述賬簿的相關內容與出口貨物通關單（僅限出口退稅）的相關內容相符。

增值稅、消費稅免征新政策也有其適用情況。根據《財政部 國家稅務總局關于跨境電子商務零售出口稅收新政的通知》（財稅[2013]96號）第二條規(guī)定：電商出口企業(yè)出口貨物不符合增值稅、消費稅退（免）稅要求，但同時滿足以下條件的，實行增值稅、消費稅免征新政策：適用：一是電子商務出口企業(yè)已申請稅務登記；二是出口貨物已取得海關簽發(fā)的出口貨物通關單；三是取得出口貨物采購合法、有效的采購賬簿。

綜合試驗區(qū)出口企業(yè)可享受“免票免票”政策（注：本新政策為綜合試驗區(qū)新政策）。根據《財政部 國家稅務總局 商務部 海關部 海關總署關于跨境電子商務綜合零售出口貨物稅收新政策的通知》先行區(qū)》（財稅[2018]103號）：對綜試區(qū)內電子商務出口企業(yè)出口未取得合法有效進貨賬簿且同時符合下列條件的貨物跨境電商出口，執(zhí)行增值稅、消費稅免稅新政策試行：一是電子商務出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊，在跨境電商網上綜合服務上登記出口日期、商品名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額等出口信息注冊地平臺；二是出口貨物由綜合試驗區(qū)所在地海關代辦電子商務出口報關手續(xù)；三是出口貨物不屬于財政部、國家稅務總局根據國務院決定明確取消出口退（免）稅的貨物。這里要注意，為電子商務出口企業(yè)提供交易服務的跨境電商第三方平臺，不適用上述新政策規(guī)定的退（免）稅新政策，可按照并符合現(xiàn)行相關規(guī)定。

綜合試驗區(qū)跨境電商企業(yè)嘗試核準企業(yè)所得稅征收辦法的情況（注：本新政策為綜合試驗區(qū)新政策）。根據《國家稅務總局關于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收的公告》第一條（國家稅務總局公告2019年第36號）：綜試區(qū)內跨境電子商務企業(yè)，同時符合下列條件的，試行企業(yè)所得稅征收辦法：一是在綜合試驗區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務網上綜合服務平臺登記出口貨物的日期、品名、計量單位、數(shù)量、單價、金額；二是出口貨物通過綜合試驗區(qū)海關辦理電子商務出口報關手續(xù)；三是出口貨物未取得有效進貨賬簿的，其增值稅、消費稅免征新稅收政策。經批準在綜試區(qū)征稅的跨境電子商務企業(yè)應準確核算收入和支出，采用應納稅所得額法核定征收企業(yè)所得稅。應納稅所得額統(tǒng)一按4%確定。在綜合試驗區(qū)內核準征收的跨境電商企業(yè)還可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政策：符合規(guī)模型微利企業(yè)利潤優(yōu)惠新政策條件的，可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政策。大型微利企業(yè)利潤讓利新政策；具有所得稅法第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可以享受新的免稅收入政策。

綜合試驗區(qū)出口企業(yè)應按照有關規(guī)定辦理稅務登記和申報。根據《國家稅務總局吉林省稅務局關于跨境電子商務零售出口免稅有關問題的公告》（國家稅務總局吉林省稅務局公告2018年第27號）稅務總局：綜合試驗區(qū)內電子商務出口企業(yè)零售出口應當依法辦理市場主體登記，依法納入稅收管理跨境電商出口，如實申報納稅。符合出口貨物免稅管理規(guī)定的電子商務出口企業(yè)，應在增值稅申報期限當月（季）貨物清關后。

本文由會計考試網（）整理！僅供學習參考！這些政策對于跨境電商企業(yè)的發(fā)展有著重要影響，企業(yè)需要準確把握，以更好地適應市場和政策環(huán)境，實現(xiàn)自身的發(fā)展目標。