一、什么是離岸豁免？

在2025年，香港實(shí)行屬地征稅原則，僅對(duì)在香港產(chǎn)生或來(lái)自香港的利潤(rùn)征稅?！半x岸豁免”簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是若在香港成立有限公司，但公司業(yè)務(wù)利潤(rùn)并非來(lái)自香港，即“業(yè)務(wù)不在香港當(dāng)?shù)剡\(yùn)作，利潤(rùn)來(lái)源自海外”，便可向香港稅局申請(qǐng)豁免利得稅，以實(shí)現(xiàn)免稅。

二、什么樣的企業(yè)可以做離岸豁免？

那什么收入屬于離岸收入呢？企業(yè)需要滿(mǎn)足何種條件才可申請(qǐng)離岸豁免呢？判斷依據(jù)為：香港公司未在香港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專(zhuān)業(yè)或業(yè)務(wù)，或其在港經(jīng)營(yíng)的行業(yè)、專(zhuān)業(yè)或業(yè)務(wù)中所獲利潤(rùn)并非來(lái)源于香港。滿(mǎn)足但不限于以下條件：

1、在香港以外地方進(jìn)行銷(xiāo)售活動(dòng)（包括取得、洽談、簽妥合同/訂單）；

2、在香港以外地方進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)（包括取得、洽談、簽妥合同/訂單）；

3、供貨商和客戶(hù)均非香港公司或香港籍個(gè)人；

4、不在香港接收/發(fā)出及處理客戶(hù)/供貨商訂單；

5、不在香港審批及確認(rèn)訂單；

6、不在香港定價(jià)、作決策或確定供貨商；

7、不在香港進(jìn)行市場(chǎng)推廣、宣傳或銷(xiāo)售行為(不管是直接或經(jīng)委任獨(dú)立代理人進(jìn)行)；

8、不在香港進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)控及安排貨運(yùn)；

9、貨物不經(jīng)香港；

10、不經(jīng)過(guò)香港本地倉(cāng)庫(kù)存??；

11、收付貨款由香港以外地方的管理層下達(dá)明確指示及批準(zhǔn)；

12、未在香港有實(shí)體的辦公室和聘請(qǐng)香港員工；

13、具備充分及適當(dāng)資料以證明符合以上條件。

三、警惕離岸豁免的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！

從合規(guī)角度看，稅是必須繳納的，只是繳納地點(diǎn)的問(wèn)題。若企業(yè)將大部分利潤(rùn)留存于香港，而后以香港公司未在香港開(kāi)展實(shí)際業(yè)務(wù)為由向稅局申請(qǐng)離岸豁免，以此使利潤(rùn)懸空在香港賬戶(hù)中，試圖達(dá)到香港和國(guó)內(nèi)兩頭不納稅的目的，這將存在諸多風(fēng)險(xiǎn)。

（一）國(guó)內(nèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1、企業(yè)存在被認(rèn)定為轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的風(fēng)險(xiǎn)

人、貨、地址都在中國(guó)大陸，占用了大陸的資源，享受了中國(guó)大陸的安全環(huán)境，卻未將利潤(rùn)主要留在境內(nèi)，這是監(jiān)管所不愿見(jiàn)到的。從轉(zhuǎn)讓定價(jià)來(lái)看，企業(yè)存在利用香港留存大量稅前利潤(rùn)而進(jìn)行不當(dāng)稅務(wù)籌劃的動(dòng)機(jī)。

2、香港公司有被認(rèn)定為中國(guó)居民企業(yè)及常設(shè)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)

若香港公司日常經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)及人事決策、財(cái)產(chǎn)及文檔保存地、高管居住地等方面均由中國(guó)內(nèi)地運(yùn)營(yíng)主體控制，那么該公司有被認(rèn)定為中國(guó)居民企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]82號(hào)文遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則，香港公司存在被稅局認(rèn)定為中國(guó)居民企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)《中國(guó)企業(yè)所得稅法》以及《 內(nèi)地與中國(guó)香港稅收安排 》，若香港公司的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，全部由中國(guó)內(nèi)地公司或個(gè)人來(lái)執(zhí)行，那么香港公司可能被視為在中國(guó)構(gòu)成代理型常設(shè)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)。一旦被認(rèn)定，香港公司所有利潤(rùn)都需按照25%稅率在內(nèi)地繳納企業(yè)所得稅。

（二）香港稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2025年，香港稅務(wù)局在審查離岸證明文件時(shí)，會(huì)額外要求香港公司提供離岸凈利潤(rùn)部分在其他國(guó)家的完稅證明。香港稅局認(rèn)為：離岸利潤(rùn)，若不在香港產(chǎn)生，理應(yīng)在其他國(guó)家有完稅或申報(bào)責(zé)任。若離岸豁免申請(qǐng)失敗，則需補(bǔ)繳利得稅。

四、如何申請(qǐng)離岸豁免？

（一）豁免申請(qǐng)流程

1、先向稅局申請(qǐng)“事先裁定”，稅局收取3萬(wàn)港幣裁定費(fèi)用（需注意，此次裁定僅為初步判斷，不能保證后期申請(qǐng)結(jié)果也為離岸）；

2、直接在報(bào)稅時(shí)由香港會(huì)計(jì)師同時(shí)遞交離岸申請(qǐng)，稅局會(huì)發(fā)信詢(xún)問(wèn)一系列問(wèn)題，申請(qǐng)人需要回復(fù)并解釋支持離岸利潤(rùn)豁免稅項(xiàng)，經(jīng)稅局確認(rèn)后便可豁免利得稅。若申請(qǐng)失敗，則需補(bǔ)繳利得稅。

（二）申請(qǐng)次數(shù)與間隔時(shí)間

只要公司的業(yè)務(wù)未發(fā)生改變，按照稅務(wù)局的慣常做法，申請(qǐng)離岸豁免一次即可，無(wú)需每年持續(xù)申請(qǐng)。若申請(qǐng)成功后，稅局將會(huì)不定時(shí)進(jìn)行復(fù)查，短則兩年一次，長(zhǎng)則三年或以上再進(jìn)行復(fù)查。

若公司的業(yè)務(wù)在某一年度有所變更，且在審計(jì)報(bào)告與稅表上有所體現(xiàn)，稅局就會(huì)再次發(fā)信詢(xún)問(wèn)新業(yè)務(wù)的離岸性質(zhì)，此時(shí)相當(dāng)于需要重新申請(qǐng)離岸豁免。

（三）申請(qǐng)所需費(fèi)用及所需時(shí)間

不同的香港會(huì)計(jì)師樓收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)各異，一般根據(jù)公司的復(fù)雜程度及豁免金額來(lái)確定，費(fèi)用一般在6萬(wàn)至20萬(wàn)之間（申請(qǐng)不成功，仍會(huì)收取服務(wù)費(fèi)5萬(wàn)左右）。申請(qǐng)的周期大約為1至2年。

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【相關(guān)新聞】據(jù)最新消息，近年來(lái)，各國(guó)稅務(wù)部門(mén)對(duì)于跨境企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)管愈發(fā)嚴(yán)格，以防止企業(yè)通過(guò)不合理的手段規(guī)避納稅義務(wù)。許多國(guó)家都加強(qiáng)了對(duì)離岸公司的審查，以確保稅收的公平性和合法性。企業(yè)在進(jìn)行跨境業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)充分了解相關(guān)國(guó)家的稅收政策，避免陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。