歐盟電子商務VAT政策及清關相關變革

時間來到2025年，歐盟經(jīng)濟金融事務委員會（ECOFIN）早在2017年12月5日就正式通過了歐盟關于電子商務VAT的改革方案。在歐盟多國針對中國電商進行稅務合規(guī)“圍剿”的形勢下，歐盟新的電子商務計劃中有關共同體內(nèi)遠程銷售的內(nèi)容，將從2021年1月1日起發(fā)生新的變化。

歐盟電子商務VAT政策的變革如下：

業(yè)內(nèi)人士指出，對于從非歐盟地區(qū)出口商品到歐盟的遠程銷售，新的電商一攬子計劃從2021年1月1日起實施了一些規(guī)定。其一，取消對從非歐盟國家進口的最高價值為22歐元的商品免征增值稅，此規(guī)定針對跨境B2C入境申報項目。其二，歐盟正在明確大型電商平臺對非歐盟企業(yè)在其平臺上銷售產(chǎn)品征收VAT增值稅的責任和義務，包括非歐盟國家企業(yè)已儲存在倉庫（訂單處理中心）中的貨物。通過這些電商平臺處理的銷售將按目的國的費率處理，且對于已經(jīng)儲存在第三國倉庫（訂單處理中心）待銷售并通過這些電商品臺銷售到歐盟各成員國的商品，增值稅應按照歐盟目的國稅率標準執(zhí)行。此外，歐盟境外的運營商或平臺，可通過注冊增值稅一站式服務平臺（OSS）來簡化針對于申報貨值低于150歐元的小件貨物B2C訂單增值稅申報的流程。海關將不再對此類申報所涉及的增值稅進行審核及征收，增值稅申報將通過自助申報系統(tǒng)進行獨立管理，涉及的增值稅將通過單一的增值稅賬號進行申報。

而在歐盟內(nèi)進行遠程銷售方面，新的電子商務VAT計劃從2021年1月1日起，引入了以下兩項主要條款。一是允許在線銷售商品的企業(yè)通過在線數(shù)字門戶網(wǎng)站（MOSS）履行其在歐盟應遵守的所有增值稅義務的新規(guī)則，并通過其歐盟注冊所在國當?shù)囟悇詹块T系統(tǒng)進行申報。該規(guī)則已應用于電子商務在線服務銷售，自2021年1月1日起，也應用于電子商務商品遠程銷售。二是特定于每個歐盟成員國的當前年度遠程銷售額閾值（從3.5萬歐元到10萬歐元）被歐盟最新的年度通用閾值10000歐元所取代。即單個歐盟銷售目的國所涉及的年度銷售額低于閾值1萬歐元，在歐盟被視為在線業(yè)務的國內(nèi)銷售，若超過年度閾值，則需按照歐盟各目的國增值稅稅率執(zhí)行，但無需像之前那樣在歐盟各國當?shù)囟悇諜C關注冊，可使用MOSS系統(tǒng)做統(tǒng)一申報。

歐洲市場的清關問題也是一大關鍵，能否快速清關直接影響著中國賣家的商品能否準時入庫上架以及后續(xù)的訂單派送。據(jù)相關人士表示，非歐盟國家的賣家通過非歐盟電子商務平臺銷售的商品，若暫時存放在該中心的倉庫中，然后進口到比利時或歐盟其他地方的消費者手中，無論是為消費者臨時存儲還是為企業(yè)臨時存儲，要求是相同的，主要區(qū)別在于臨時存儲不能用于零售。

另外，貨物進口臨時存放還需滿足海關的一定要求。臨時存放指的是非歐盟貨物臨時置于海關監(jiān)管之下的情況，介于為海關提供的貨物和按照海關程序放置的貨物之間，或者在貨物重新出口之前。換句話說，它處于兩個周期之間：一是貨物到達海關或者海關指定、批準的其他地點，并為實施海關監(jiān)管向海關通知的時候，以暫存聲明的方式報關；二是貨物分別以報關或者再次出口的方式報關。

根據(jù)歐洲和比利時的規(guī)定，臨時存放不屬于海關程序，臨時存放的貨物只能在臨時存放設施中存放。經(jīng)營臨時倉儲設施，必須經(jīng)海關批準。貨物有正當理由的，可以存放在海關指定或者批準的其他場所。放置在臨時倉庫的貨物只接受旨在確保其在不改變其外觀或技術特征的情況下保持原狀的處理方式。

同時，如果是按照海關倉儲程序儲存的貨物，原則上不受時間限制，可在這一制度下無限期地儲存。按照海關倉儲程序存放的貨物，可以以一般方式儲存，改善其外觀或適銷對路的質量，或準備進行分銷或轉售。授權標準操作清單載于《授權規(guī)例（歐盟）2015/2446》附件71 - 03。進口貨物只在從該制度中撤出供自由流通的國家征收增值稅。

面對如此復雜繁瑣的清關條款，比利時海關推出的智能報關系統(tǒng)——BE - GATE，為中國賣家提供了一種更便捷的清關模式。據(jù)比利時駐北京大使館參贊 - 海關專員Isabelle介紹，BE - GATE是由比利時海關推出且全權運營的一個無紙化智能報關系統(tǒng)，系統(tǒng)中包含數(shù)據(jù)傳輸接口（SOAP）、國家資源庫、BE - GATE核心，以及海關風險分析選擇工具等。如果企業(yè)在比利時有辦事處、在比利時有海關報關代理人、在比利時有臨時倉庫或海關倉庫、被授權使用簡化報關流程，亦或者有獲得綜合擔保，則可以選擇通過比利時BE - GATE進行清關服務。

在進口方面，BE - GATE可以使用海關批準的文件在單次交易中提交大量的到貨通知。對于價值不超過22歐元的貨物，該文件還包括一份可供消費的放行聲明；對于超過22歐元的貨物，必須向PLDA發(fā)送額外的聲明。要提交給海關的貨物由系統(tǒng)返回給報關員，并包含每件貨物的詳細信息。若不能根據(jù)成交價格確定價值，BE - GATE系統(tǒng)將提出基于合理手段的替代方法。對于出口，BE - GATE可用于出口1000歐元以下、1000公斤以下的貨物。在其他情況下，有必要在PLDA中補充聲明。但須繳納消費稅的產(chǎn)品、貨物以許可證為準、受限制和控制措施的貨物等無法通過BE - GATE直接通關。

比利時瓦隆大區(qū)是掘金歐洲電商市場的重要門戶。盡管歐洲電商市場存在諸多不確定性因素，但因其市場覆蓋人群龐大，網(wǎng)購成為消費趨勢，基建配套完善等，在短期內(nèi)歐洲仍是中國賣家重點關注的市場之一。從地理位置來看，比利時地理位置優(yōu)越，位于歐洲黃金三角范圍，有利于中國跨境電商企業(yè)的產(chǎn)品運輸。因看重中國企業(yè)在歐洲的整體增長，比利時瓦隆大區(qū)外貿(mào)與外國投資總署、瓦隆大區(qū)物流協(xié)會和列日機場三方共同推出了專門服務于中國企業(yè)的中歐物流園項目。同時，比利時瓦隆大區(qū)政府、海關以及稅務部門，自2012年起就對中國跨境電商物流產(chǎn)業(yè)開始了積極調研，并與中國不同的跨境電商協(xié)會及企業(yè)積極探討并了解產(chǎn)業(yè)需求，通過明確的跨境電商產(chǎn)業(yè)定位以及產(chǎn)業(yè)孵化。在過去的幾年中，越來越多的中國跨境電商企業(yè)在比利時瓦隆大區(qū)設立了其在歐洲的倉庫轉運中心，包括阿里巴巴近年來重點推進的eWTP、菜鳥網(wǎng)絡、4PX（遞四方）、中外運（Sinotrans）、申通、環(huán)球易購和SheIn等國內(nèi)外知名企業(yè)均已入駐，這對目前中國跨境電商企業(yè)“全球買，全球賣”的發(fā)展趨勢具有越來越重要的戰(zhàn)略意義。

值得注意的是，目前歐盟各國海關都沒有獨立的基于跨境電商申報特性的海關數(shù)據(jù)化申報系統(tǒng)，比利時海關的Be - Gate系統(tǒng)申報系統(tǒng)是目前先進的歐盟海關電商申報系統(tǒng)，企業(yè)可通過數(shù)據(jù)化申報大大提升通關效率，減少通關成本，并且通過系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)分析功能進行準確申報。同時，比利時瓦隆大區(qū)擁有兩大客貨機機場，列日機場(LGG)以及夏洛瓦機場(CRL)，直飛中國及歐洲主要機場。同時中歐鐵路直通比利時列日并可通過列日連接歐洲主要貨運火車站，海運集裝箱可通過密集的內(nèi)支線駁船快速到達列日。另外，根據(jù)歐盟最新制定的跨境電商增值稅申報閾值以及申報方式的調整，越來越簡化的系統(tǒng)化遠程銷售增值稅集中申報方式，以及增值稅遞延的政策，也越發(fā)凸顯出比利時作為在歐洲跨境電商操作樞紐的優(yōu)勢。

總的來說，在布局歐洲電商市場時，除了要有優(yōu)質的產(chǎn)品供應鏈以及與時俱進的運營手法外，借助比利時中歐物流園或者BE - GATE這類工具，能夠在物流、清關和VAT上節(jié)省諸多人工和時間成本，更好地護航中國企業(yè)出海歐洲，拓展全球版圖。

（文/風口星網(wǎng) 李銘軒）

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