歐盟稅收行政合作指令（DAC7）的相關(guān)規(guī)定與影響

2025年3月22日，歐盟理事會(huì)通過(guò)新規(guī)，對(duì)稅收方面的行政合作指令（理事會(huì)第2011/16/EU號(hào)指令，DAC或《歐盟稅收行政合作指令》）進(jìn)行了修訂。該指令要求亞馬遜、eBay等數(shù)字平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商必須收集和報(bào)告有關(guān)使用這些平臺(tái)進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)的電商（賣(mài)家）的規(guī)定信息，并進(jìn)行自動(dòng)交換。

詳細(xì)內(nèi)容

歐盟成員國(guó)須在2025年12月31日之前將DAC7指令轉(zhuǎn)化為國(guó)內(nèi)法，并于2026年1月1日起生效。針對(duì)尚未完成指令轉(zhuǎn)化的國(guó)家，歐盟已正式發(fā)函通知，要求其在兩個(gè)月內(nèi)完成并回函。

數(shù)字平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商被定義為允許賣(mài)家通過(guò)平臺(tái)連接到用戶以進(jìn)行相關(guān)商業(yè)活動(dòng)的任何軟件，包括網(wǎng)站和APP。相關(guān)的商業(yè)活動(dòng)包括出租住宅和商業(yè)不動(dòng)產(chǎn)（包括停車(chē)位）、提供個(gè)人服務(wù)、貨物銷(xiāo)售、租用任何交通工具。

各國(guó)實(shí)施情況

2025年7月12日，德國(guó)聯(lián)邦財(cái)政部發(fā)布了關(guān)于平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商盡職調(diào)查程序和申報(bào)規(guī)定的實(shí)施法案草案，草案規(guī)定了平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商的盡職調(diào)查程序和申報(bào)要求。

2026年1月27日，西班牙眾議院正式通過(guò)第121/000139號(hào)法案，確認(rèn)實(shí)施歐盟理事會(huì)指令（DAC7）。

截至目前，德國(guó)、西班牙、荷蘭、捷克、斯洛伐克、奧地利、法國(guó)、愛(ài)爾蘭、盧森堡、丹麥、意大利和英國(guó)均已發(fā)布相關(guān)實(shí)施草案。

注意要點(diǎn)

DAC7旨在提高跨境交易的透明度，允許稅務(wù)部門(mén)掌握轄區(qū)內(nèi)平臺(tái)賣(mài)家的相關(guān)信息（姓名、地址、稅號(hào)、增值稅登記號(hào)以及發(fā)貨國(guó)家/地區(qū)等）、賬戶已付和入賬金額、任何費(fèi)用、傭金和稅款，平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商有義務(wù)向有關(guān)歐盟成員國(guó)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)提交年度國(guó)別報(bào)告（Informe CbC）。

所有年收入超過(guò)2000歐元或每年交易超過(guò)30筆的賣(mài)家的銷(xiāo)售信息將被平臺(tái)上報(bào)給當(dāng)?shù)囟悇?wù)局（包括在Vinted，wallapop等二手交易平臺(tái)上的個(gè)人賣(mài)家）。

根據(jù)新的歐盟規(guī)定，電商平臺(tái)必須上報(bào)賣(mài)家在其平臺(tái)上取得的銷(xiāo)售收入，此外還必須報(bào)告：個(gè)人資料（包括姓名、地址、稅務(wù)識(shí)別號(hào)、增值稅識(shí)別號(hào)、出生日期/營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)）；不動(dòng)產(chǎn)的出租（包括但不限于住宅、度假和商業(yè)地產(chǎn)以及停車(chē)場(chǎng)）；租用任何交通工具（包括合乘）；提供個(gè)人服務(wù)（包括自由職業(yè)者）；商品銷(xiāo)售（包括B2C領(lǐng)域的商品銷(xiāo)售或B2B領(lǐng)域的二手機(jī)械銷(xiāo)售）。平臺(tái)必須向賣(mài)家所在的歐盟國(guó)家報(bào)告，而不是向電商平臺(tái)所在的國(guó)家報(bào)告。

建議賣(mài)家采取的行動(dòng)

賣(mài)家應(yīng)首先檢查是否在DAC7指令規(guī)定的數(shù)字平臺(tái)上經(jīng)營(yíng)，以及是否是在歐盟境內(nèi)運(yùn)營(yíng)企業(yè)。此外，賣(mài)家還應(yīng)該檢查他們個(gè)人和他們的活動(dòng)是否屬于需要報(bào)告給平臺(tái)和稅局的信息，并且保證信息的準(zhǔn)確度。為了防止?jié)撛诘膰?yán)重后果，如刑事稅務(wù)訴訟，有關(guān)賣(mài)家應(yīng)及時(shí)處理并核查，確保履行其稅務(wù)義務(wù)。

隨著DAC7指令正式落地，各大數(shù)字平臺(tái)都有收集和報(bào)告賣(mài)家相關(guān)信息的義務(wù)，如果您已經(jīng)使用歐盟庫(kù)存，但暫未上傳、提供相關(guān)信息，有可能收到由數(shù)字平臺(tái)發(fā)出的增值稅合規(guī)的郵件通知。對(duì)此：

1. 已經(jīng)有VAT稅號(hào)：盡快上傳至平臺(tái)后臺(tái)，并通過(guò)亞馬遜團(tuán)隊(duì)審核。

2. 還未注冊(cè)VAT稅號(hào)：還未注冊(cè)產(chǎn)生了庫(kù)存的歐盟國(guó)家的VAT稅號(hào)，需要注冊(cè)并申報(bào)歐洲增值稅。

根據(jù)DAC7的立法規(guī)定，如果平臺(tái)賣(mài)家在經(jīng)歷兩次提醒之后仍沒(méi)有將應(yīng)申報(bào)信息提交給平臺(tái)營(yíng)運(yùn)商，后者有權(quán)利選擇關(guān)閉賣(mài)方的用戶賬號(hào)，或是拒付款項(xiàng)給賣(mài)方。

顯而易見(jiàn)，此次行政合作指令的修訂強(qiáng)調(diào)了歐盟將持續(xù)致力于發(fā)展和擴(kuò)大稅收透明度，以確保稅務(wù)合規(guī)。如果您有相關(guān)國(guó)家的注冊(cè)或申報(bào)需求，抑或是想了解更多歐盟合規(guī)政策，歡迎隨時(shí)留言。

（來(lái)源：小魚(yú)同學(xué)）

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