美國銷售稅政策的變化及對(duì)國際賣家的影響

2025年，美國最高法院就涉及向電商賣家征收網(wǎng)上銷售稅的案件發(fā)表了意見。銷售稅由各州管理，而非聯(lián)邦政府，各州可制定自己的銷售稅規(guī)則，州內(nèi)的縣、市或稅區(qū)等地方稅收轄區(qū)會(huì)征收額外銷售稅。美國有超過1萬個(gè)稅收轄區(qū)，但這類稅務(wù)由州征收，賣家需與51家（50個(gè)州外加哥倫比亞特區(qū)）銷售稅征收機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)交易。特拉華州、蒙大拿州、新罕布什爾州與俄勒岡州不征收任何銷售稅，阿拉斯加州沒有州級(jí)銷售稅，但需繳納其他地方級(jí)州稅。

最高法院推翻了先前要求賣家先有物理存在（實(shí)體店）才征收銷售稅的兩項(xiàng)裁決。此前，除非零售商在州內(nèi)設(shè)有辦公室、倉庫和雇員，否則州不能強(qiáng)迫零售商向消費(fèi)者征收銷售稅，這也是許多小型企業(yè)只在本州內(nèi)征收銷售稅的原因。而現(xiàn)在，最高法院改變立場(chǎng)，表示各州可使用其他手段確定何時(shí)征收銷售稅，但成交量并非決定“州關(guān)聯(lián)”（NEXUS）的唯一要素，所有關(guān)于實(shí)體位置的要求仍適用，這對(duì)頒布了“電商平臺(tái)促進(jìn)法”（Marketplace Facilitators）的兩個(gè)州很重要。

接下來看看銷售稅裁決對(duì)往美國市場(chǎng)的國際賣家的影響。首先對(duì)不同情況的國際賣家進(jìn)行分類：

1、從美國境外發(fā)貨的國際賣家

線上店鋪位置/倉庫在美國境外，貨運(yùn)始發(fā)地在美國境外，貨運(yùn)目的地在美國境內(nèi)，絕大多數(shù)國際賣家屬于此類。他們?cè)诒緡?jīng)營店鋪，將產(chǎn)品發(fā)給美國客戶，標(biāo)準(zhǔn)的跨境進(jìn)口稅和程序適用于這些賣家，沒有州級(jí)銷售稅規(guī)定適用于位于美國境外的賣家。任何由產(chǎn)品配送產(chǎn)生的進(jìn)口稅，在交貨時(shí)由接收者支付。美國郵政包裹（USPS）、聯(lián)合包裹（UPS）、聯(lián)邦快遞（FedEx）和德國郵政DHL經(jīng)營報(bào)關(guān)服務(wù)，會(huì)管理產(chǎn)品進(jìn)口并與收貨人處理稅務(wù)問題。若產(chǎn)品配送由這4家物流公司以外的公司負(fù)責(zé)，應(yīng)與物流公司聯(lián)系確保處理報(bào)關(guān)服務(wù)，但這與銷售稅無關(guān)，只是將產(chǎn)品運(yùn)往美國的標(biāo)準(zhǔn)程序。小結(jié)：這類賣家不用做出任何調(diào)整，包括在自己網(wǎng)站上銷售的賣家、在eBay和Etsy等電商平臺(tái)上銷售的賣家、來自美國境外使用亞馬遜FBM（賣家自發(fā)貨）的第三方賣家，從美國境外倉庫發(fā)貨的亞馬遜FBA賣家也屬此類別，但亞馬遜可能會(huì)對(duì)此類貨物針對(duì)每個(gè)不同國家實(shí)施內(nèi)部政策，所以要始終了解亞馬遜FBA跨境貿(mào)易政策。

2、從美國境內(nèi)發(fā)貨的國際賣家

線上店鋪/倉庫在美國境外，產(chǎn)品始發(fā)地在美國境內(nèi)，貨運(yùn)目的地在美國境內(nèi)，一小部分國際賣家歸于此類。若國際賣家使用UPS、FedEx、DHL等物流服務(wù)公司，或亞馬遜FBA、Selery等物流服務(wù)，各州頒布的銷售稅征收新法可能適用于這些賣家。最高法院未設(shè)定征收銷售稅的最低限度門檻或具體指示，認(rèn)為只能根據(jù)現(xiàn)行法律提供意見，且這些法律需在美國憲法范圍內(nèi)。只有美國國會(huì)才能頒布適用于各州的法律，為所有賣家設(shè)定銷售稅最低限度，雖此前有過嘗試，但未成功，也不清楚國會(huì)是否會(huì)采取行動(dòng)。理論上每個(gè)州可制定自己的銷售稅標(biāo)準(zhǔn)，但這種做法似乎不明智，除非該州想在最高法院訴訟本州標(biāo)準(zhǔn)。因此，人們普遍認(rèn)為許多州最初會(huì)遵守南達(dá)科他州的法律，該法律要求每年交易額達(dá)到10萬美元或者累計(jì)交易達(dá)到200筆的賣家向當(dāng)?shù)鼐用裾魇珍N售稅。國際賣家可能需要與在美國的配送服務(wù)機(jī)構(gòu)聯(lián)系，討論銷售稅帶來的變化。從短期看，若銷售額遠(yuǎn)低于每年10萬美元或200筆交易的標(biāo)準(zhǔn)，不會(huì)受到太大影響。小結(jié)：大多數(shù)賣家無需改變，除非在美國獲得可觀銷售額，這部分信息也適用于在自己網(wǎng)站上銷售、在eBay或Etsy等平臺(tái)銷售、通過亞馬遜FBA美國倉庫發(fā)貨（具體見后面一節(jié)）、通過亞馬遜的第三方平臺(tái)（如FBM）銷售（不管是美國站還是其他國際站）的賣家。

通過亞馬遜FBA美國倉庫發(fā)貨

在線商店/倉庫在美國境外，產(chǎn)品始發(fā)地在美國亞馬遜FBA倉庫，貨運(yùn)目的地在美國境內(nèi)。使用亞馬遜美國站FBA的國際賣家將面臨兩種情況。使用FBA向華盛頓和賓夕法尼亞州以外美國顧客發(fā)送的貨物，需遵守“從美國境內(nèi)倉庫發(fā)貨”貨物的規(guī)則。但根據(jù)華盛頓和賓夕法尼亞州頒布的法律，亞馬遜負(fù)責(zé)征收這兩個(gè)州的銷售稅，該州在銷售稅法中增加條款，規(guī)定在本州內(nèi)有實(shí)體存在的平臺(tái)需負(fù)責(zé)向其第三方賣家征收銷售稅，此法律被稱為“電商平臺(tái)促進(jìn)法”（Marketplace Facilitators）。若產(chǎn)品由亞馬遜FBA配送，亞馬遜必須征收銷售稅、報(bào)告并向該州提交銷售稅，包括從亞馬遜美國FBA倉庫發(fā)貨的貨物、通過亞馬遜美國站的第三方平臺(tái)完成銷售但由亞馬遜以外的配送服務(wù)配送（如亞馬遜FBM）。亞馬遜美國站的FBA銷售受“電商平臺(tái)促進(jìn)法”影響，開始對(duì)發(fā)往這兩個(gè)州的產(chǎn)品征收銷售稅，不管賣家合法地址在美國還是其他國家。Etsy在華盛頓和賓夕法尼亞州頒布了征收銷售稅的條款，可能只適用于美國和加拿大的賣家，且該公司在這些州沒有設(shè)立實(shí)體地址，卻主動(dòng)選擇遵守這些稅法。目前尚不清楚亞馬遜或Etsy是否會(huì)向從美國境外將貨發(fā)到這兩個(gè)州的海外賣家征收銷售稅，兩項(xiàng)“電商平臺(tái)促進(jìn)法”的措辭表明，從技術(shù)層面來講，這些國際賣家應(yīng)繳納銷售稅，但有待從兩家公司中弄清楚。到目前為止，只有亞馬遜和Etsy在這兩個(gè)州遵守“電商平臺(tái)促進(jìn)法”的規(guī)定。但隨著各州從最高法院裁決中獲得自由，可能會(huì)有更多州頒布“電商平臺(tái)促進(jìn)法”。一方面，這種間接征收銷售稅的方式可能對(duì)電商賣家是好事，可為賣家承擔(dān)征收、報(bào)告和提交銷售稅的責(zé)任，賣家只需負(fù)責(zé)刊登和銷售產(chǎn)品，不用在復(fù)雜銷售稅規(guī)定上花費(fèi)大量精力。但不利的是，若通過更多“電商平臺(tái)促進(jìn)法”征稅，平臺(tái)最終可能會(huì)試圖收回與提高合規(guī)相關(guān)的成本，并以費(fèi)用增加的形式轉(zhuǎn)嫁給賣家。

各州是否能進(jìn)行“追溯性執(zhí)法”是所有賣家關(guān)心的問題。最高法院對(duì)南達(dá)科他州一案的法律相當(dāng)滿意，該法律明確禁止追溯執(zhí)行，直到憲法問題得到解決，但這不意味著其他州的類似法律也會(huì)遵守這項(xiàng)規(guī)定。除非各州遵循南達(dá)科他州的法律，否則可能會(huì)讓國會(huì)更快介入裁決，或找到另一個(gè)向法庭申訴的案件，這可能會(huì)導(dǎo)致更多限制。

根據(jù)美國法律和國會(huì)憲法，國會(huì)可以制定法律，為所有國家制定一個(gè)單一標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各州貿(mào)易具有監(jiān)管權(quán)，可頒布法律建立自己的NEXUS標(biāo)準(zhǔn)，包括回到之前使用實(shí)體存在的規(guī)則。在這種情況下，聯(lián)邦法律將取代美國最高法院的裁決。

關(guān)于為何不推出類似增值稅、全國銷售稅和GST的稅，理論上有可能，但在政治方面，可能性很小。目前美國沒有聯(lián)邦機(jī)構(gòu)處理聯(lián)邦層面的稅收收入，聯(lián)邦政府要處理這類稅務(wù)需從零開始，建立這樣一個(gè)機(jī)構(gòu)并挑選方案，規(guī)定稅務(wù)征收頻率、排除銷售額、稅款分配和匯回各州等，整個(gè)流程需花費(fèi)數(shù)年時(shí)間，還需要一個(gè)愿意簽署此項(xiàng)法律的總統(tǒng)，這是又一個(gè)障礙，且只有靠政黨在國會(huì)中獲得絕大多數(shù)支持才能克服。

毫無疑問，現(xiàn)在美國的銷售稅法很“混亂”，很多賣家發(fā)現(xiàn)自己身處未知境地，有些州的法律雖已規(guī)定，但因等最高法院裁決未執(zhí)行?？赏ㄟ^以下渠道了解銷售稅信息：OnlineMerchantsGuild，這是代表小型電商賣家的行業(yè)協(xié)會(huì)，其網(wǎng)上論壇熱門話題是銷售稅，協(xié)會(huì)成員積極參與；稅務(wù)軟件服務(wù)商Avalara，是收費(fèi)的稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)，與美國賣家和國際賣家合作，進(jìn)行銷售稅的征收、報(bào)告和提交；稅收工具TaxJar，作用與Avalara類似，與美國賣家和國際賣家合作、征收、報(bào)告和提交銷售稅，也需收費(fèi)。

（編譯/風(fēng)口星網(wǎng) 王宇軒）