2025年，國家稅務(wù)總局出臺了關(guān)于跨境電商綜試區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知（全文查閱此處），根據(jù)跨境出口電商所得稅核定征收辦法，應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照收入的4%確定。這一政策的出臺，在跨境電商行業(yè)引起了廣泛的關(guān)注和討論。

多位跨境電商行業(yè)人士表示，新政策的落地意味著未來跨境出口政策趨向明朗，總體形勢較為樂觀，對出口企業(yè)而言是一大利好，但同時監(jiān)管力度也會不斷加大。

一、新政推動跨境電商合規(guī)化發(fā)展

電子商務(wù)研究中心特約研究員、通拓科技集團(tuán)合伙人李鵬博稱：“跨境電商綜試區(qū)零售出口貨物稅收政策解決了出口電商企業(yè)長期存在的稅收問題?！边^去，即便在9610“不征不退”的報關(guān)模式下，因缺乏成本發(fā)票，所得稅難題始終難以解決。而此次國家稅務(wù)總局出臺的政策，意味著所有跨境電商企業(yè)將實行陽光化操作，減少法規(guī)漏洞。

寧波世貿(mào)通跨境業(yè)務(wù)部總監(jiān)劉弛也認(rèn)為，以往跨境電商中小企業(yè)采購無票，收入不入公賬的情況較為常見，企業(yè)常處于擔(dān)憂之中。“如今政策出臺，旨在促使電商企業(yè)的經(jīng)營狀況、銷售收入、報關(guān)流程等更加公開透明。政府能夠更好地掌握企業(yè)的經(jīng)營動態(tài)，以較低成本將電商企業(yè)納入合規(guī)軌道，推動企業(yè)向合規(guī)化方向發(fā)展，這是一個積極的信號?！?據(jù)最新新聞報道，近期一些地區(qū)的跨境電商綜合試驗區(qū)在推動企業(yè)合規(guī)化方面取得了顯著成效，為行業(yè)發(fā)展樹立了榜樣。

二、減輕出口企業(yè)稅負(fù)，助力大賣家融資

業(yè)內(nèi)人士指出，應(yīng)稅所得額是按收入確認(rèn)的利潤。例如，一年收入2500萬，應(yīng)稅所得率4%，企業(yè)利潤即為2500*4% = 100萬，按100萬*5%（小型微利企業(yè)）交稅，只需交5萬元。若回款2500萬（國內(nèi)），意味著銷售收入5000萬，核定征收為出口電商企業(yè)帶來了巨大的政策優(yōu)惠，實際稅負(fù)僅為千分之一。

米倉供應(yīng)鏈集團(tuán)CEO孫劍巍表示，新政不僅明確了出口電商的征稅標(biāo)準(zhǔn)，消除了稅務(wù)風(fēng)險，還有利于大型賣家財務(wù)的進(jìn)一步規(guī)范化，對企業(yè)未來的融資發(fā)展將產(chǎn)生積極的推動作用。 最近，一些大型跨境電商企業(yè)成功獲得了融資，這在一定程度上證明了新政對企業(yè)發(fā)展的積極影響。

三、出口電商企業(yè)所得稅降幅雖大，但政策優(yōu)惠輻射有限

在廣東跨境電商商務(wù)協(xié)會張炯看來，當(dāng)前出口跨境電商企業(yè)數(shù)量超百萬，以中小企業(yè)居多，整個出口跨境電商（含B2B）約近10萬億，零售出口占據(jù)35%，且逐年上升。

“目前企業(yè)所得稅為25%，但實際征收到的金額并不多。有多少外匯屬于跨境電商企業(yè)，這是一個值得深思的問題。即便出口電商企業(yè)所得稅降幅達(dá)5倍，但實際上真正能納入政府管理范圍的大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營的營業(yè)總額并不大?！?

他進(jìn)一步分析了現(xiàn)階段出口電商市場的幾大特征：

1、目前出口申報方式多樣，包括政府倡導(dǎo)的9610、一般貿(mào)易、商業(yè)快件等，這導(dǎo)致在外匯管制和海關(guān)申報方面存在較大差異。

2、外匯回流情況復(fù)雜，9610、1039外匯回流僅做統(tǒng)計，真實數(shù)據(jù)需有關(guān)部門提供。而各種商業(yè)快件出口、國外郵政小包出口等無外匯統(tǒng)計，只有在監(jiān)管范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)才屬于正常合規(guī)的外匯結(jié)匯。一般貿(mào)易有結(jié)匯監(jiān)管流程，但不屬于跨境電商范圍。

3、出口跨境電商分為B2B、B2C，B2C是市場熱點，如亞馬遜、速賣通、Lazada等，很多由小型團(tuán)隊運作，未直接對接海關(guān)和相關(guān)部門，中間有物流商等發(fā)揮作用。

4、跨境電商物流普貨運營模式多樣，包括海外倉、FBA、FBS、FBW、郵政、郵政專線、鐵路等，并搭配不同的出口申報模式。

5、外匯現(xiàn)狀是回流國內(nèi)并非主流，大多停留在中國香港，且支付工廠貨款也在中國香港進(jìn)行，工廠收款方式較為靈活。

6、9610、1039的跨境電商陽光化政策中，多數(shù)企業(yè)屬性為物流和供應(yīng)鏈公司，真正的賣家占比較少，政策的落地實施存在范圍和效果的限制，難以觸及市場底層企業(yè)。

“新政策的出臺也帶來了新的問題。稅務(wù)局必然以向海關(guān)申報的出口報關(guān)單的金額為征稅依據(jù)。當(dāng)前大量出口賣家是中小微企業(yè)，他們未在海關(guān)登記備案，出口的申報企業(yè)多為代理企業(yè)，這些代理企業(yè)的海關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)匯總后金額巨大。根據(jù)文件，稅務(wù)部門有權(quán)向這些代理企業(yè)征稅，小微企業(yè)的優(yōu)惠無法享受，甚至還可能面臨稅收成本和風(fēng)險?！睂O劍巍補(bǔ)充道，包括其他貿(mào)易方式出口的貨物，也可能采用跨境電商方式申報以獲取政策套利，這可能引發(fā)海關(guān)稅務(wù)的嚴(yán)格審查。 據(jù)了解，近期部分地區(qū)已經(jīng)加強(qiáng)了對跨境電商稅務(wù)的監(jiān)管，查處了一些違規(guī)行為。

四、新政適用范圍有限，未來仍有問題待解決

劉弛指出，政策中提到的出口企業(yè)所得稅核定征收辦法，其適用的業(yè)務(wù)和企業(yè)商業(yè)模式范圍存在一定局限性?！拔磥砜缇吵隹诹闶鄣恼J(rèn)定仍有許多瓶頸需要解決，如訂單、支付、物流等各個方面的監(jiān)管與商業(yè)要素需相互匹配，才能具有可行性。”

張炯也認(rèn)為，根據(jù)目前頒布的新政策，未來輻射整體跨境電商市場還有以下幾點需要落實：

1、政策規(guī)定在綜試區(qū)的企業(yè)，稅負(fù)降到4%，但哪種企業(yè)為核定標(biāo)準(zhǔn)尚不明確。

2、出口申報目前是9610，但涉及到海外倉模式的一般貿(mào)易、郵政體系的計算方式有待明確。

3、如何界定跨境電商出口企業(yè)的營業(yè)額，是否要鏈接海外銷售電商平臺的數(shù)據(jù)，包括亞馬遜、eBay、速賣通等跨境電商平臺以及獨立站、社交電商平臺、供貨的B2B2C企業(yè)等，這也是一個需要解決的問題。

4、綜試區(qū)里的傳統(tǒng)外貿(mào)商如何計算，是否應(yīng)納入其中。由于部分傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)也參與跨境電商出口，這類公司的營業(yè)額該如何界定。 近期，一些跨境電商綜合試驗區(qū)已經(jīng)開始著手研究這些問題，爭取早日找到解決方案。

（文/風(fēng)口星網(wǎng) 陳林）

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