跨境電商資金、稅務(wù)合規(guī)的模式探討

在2025年，跨境電商財(cái)稅不合規(guī)的一個(gè)較大痛點(diǎn)是大量個(gè)人賬戶收款，外匯資金無法合規(guī)回到企業(yè)公賬上。盡管這樣能節(jié)省不少稅負(fù)成本，但卻帶來了極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。造成這一問題的主要原因是采購時(shí)拿不到票，導(dǎo)致采購成本無法正常入賬，買單出口且不以自己公司名義報(bào)關(guān)，使得外匯資金只能走個(gè)人賬戶收款。隨著國家大力推出金稅四期以及大數(shù)據(jù)治稅，跨境賣家的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)猶如一顆隨時(shí)可能被引爆的雷。

接下來，我們將探討跨境電商資金、稅務(wù)合規(guī)的五種模式，這對(duì)于跨境中小賣家采購拿不到票的情況是非常好的解決方案。

一、貨物出口退稅模式

貨物出口退稅模式是傳統(tǒng)外貿(mào)和跨境電商常用的一種合規(guī)模式。當(dāng)企業(yè)采購時(shí)能拿到專票且為一般納稅人，便可辦理出口退稅。對(duì)于跨境電商企業(yè)，若要進(jìn)行出口退稅，出口可選擇9710和0110這兩種常用的報(bào)關(guān)模式，操作簡便。出口退稅不僅能解決跨境電商企業(yè)的資金、稅務(wù)合規(guī)問題，還能為企業(yè)賺取額外利潤。因?yàn)槌隹谕硕愅说氖窃鲋刀?，退稅率由產(chǎn)品的海關(guān)編碼決定，從0 - 13%不等，常見日用品/成品的退稅率多為13%。而我們向上游工廠采購時(shí)，要求開票的成本因工廠類型而異。一種是本身只做含稅價(jià)，價(jià)格已包含開票稅點(diǎn)，不額外產(chǎn)生開票成本；另一種是平時(shí)走不含稅價(jià)，開票需加錢，一般加8% - 10%。最后計(jì)算利潤差，利潤 = 退稅率 - 額外開票成本 - 其他成本。對(duì)于跨境電商來說，這部分利潤基本無成本和風(fēng)險(xiǎn)，是額外賺取的。

二、貨物出口免稅核定征收模式

貨物出口免稅核定征收模式主要針對(duì)跨境電商零售賣家，在進(jìn)貨采購時(shí)拿不到發(fā)票的情況下，通過走9610“清單核放、匯總申報(bào)”模式辦理通關(guān)手續(xù)的電子商務(wù)零售進(jìn)出口商品，跨境電商企業(yè)可申請(qǐng)核定征收，按4%的利潤進(jìn)行核定，以實(shí)現(xiàn)資金和稅務(wù)的合規(guī)。此模式必須是小規(guī)模公司，最終稅負(fù)較低。目前，深圳的9610模式發(fā)展不佳，主要原因有兩個(gè)：一是報(bào)關(guān)麻煩，二是核定征收申請(qǐng)困難。但內(nèi)地三四線城市的部分地區(qū)發(fā)展尚可。對(duì)于跨境電商企業(yè)，若拿不到專票，只能拿到普票，也可通過0110一般貿(mào)易模式走出口免稅，以實(shí)現(xiàn)資金、稅務(wù)的合規(guī)。如有需要，可進(jìn)一步咨詢溝通。

三、服務(wù)出口模式

許多跨境賣家可能對(duì)服務(wù)出口模式與跨境電商的關(guān)聯(lián)存在疑問。服務(wù)出口模式是向境外輸出服務(wù)，將境外款項(xiàng)收回到國內(nèi)公司，服務(wù)出口免征增值稅，只需提前在稅務(wù)局備案。例如，若跨境賣家的香港公司有利潤，便可通過服務(wù)出口模式將利潤收回，以便對(duì)資金進(jìn)行處理。服務(wù)出口包括技術(shù)服務(wù)、運(yùn)營、設(shè)計(jì)、產(chǎn)品開發(fā)等。據(jù)最新新聞報(bào)道，近年來服務(wù)出口在跨境電商領(lǐng)域的應(yīng)用越來越廣泛，為企業(yè)提供了更多的資金處理方式和稅務(wù)優(yōu)化途徑。

四、香港公司采購模式

香港公司采購模式是指香港公司直接向境內(nèi)供應(yīng)商進(jìn)行采購，這樣既能省去境內(nèi)主體公司報(bào)關(guān)，又能解決采購無票的問題。因?yàn)橄愀酃静恍枰峁┌l(fā)票，只需開形式發(fā)票即可，這對(duì)供應(yīng)商來說較容易做到。目前，國內(nèi)跨境電商中使用較多的是跨境寶1688平臺(tái)，香港公司直接支付貨款，供應(yīng)商發(fā)貨至香港，香港公司完成收匯。最終香港公司會(huì)有一部分利潤，可結(jié)合服務(wù)出口模式將外匯資金合規(guī)收回，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行賬務(wù)稅務(wù)處理，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅合規(guī)。

五、1039市場采購貿(mào)易模式

1039市場采購貿(mào)易模式是跨境電商以個(gè)體戶在規(guī)定區(qū)域辦理出口并完成收匯。深圳、常熟、義烏是目前1039市場采購貿(mào)易做得較好的三個(gè)地區(qū)，它們各有特點(diǎn)和優(yōu)勢。1039市場采購貿(mào)易不需要采購發(fā)票，可辦理個(gè)體工商戶，單票不超過15萬美金，1年不超過3000萬元（深圳地區(qū)要求），可以合法收匯，可辦理個(gè)稅核定征收（5%）。然而，該模式的缺點(diǎn)是不能合并報(bào)表，也不能做規(guī)模，只能作為一般財(cái)稅合規(guī)的一種補(bǔ)充。

許多跨境電商在采購時(shí)，有的能拿到專票，有的能拿到普票，還有的拿不到票。針對(duì)這種情況，要解決財(cái)稅合規(guī)（資金、稅務(wù)方面）問題，需要對(duì)上述五種模式進(jìn)行組合使用。例如，拿到專票的可采用出口退稅模式，拿到普票的可走出口免稅模式，拿不到票的可選擇香港公司采購模式、1039市場采購或出口免稅核定征收模式。當(dāng)然，具體選擇哪種模式，需根據(jù)自身情況決定。

對(duì)于跨境電商而言，無論選擇何種組合模式，都必須提前搭建好一個(gè)架構(gòu)，如店鋪公司的關(guān)聯(lián)、香港公司與境內(nèi)主體公司的關(guān)聯(lián)、服務(wù)公司及出口免稅公司與主體公司的設(shè)置等。一個(gè)良好的架構(gòu)設(shè)計(jì)，不僅能合理管理外匯資金收款，還能合并各公司的運(yùn)營財(cái)務(wù)報(bào)表，提高財(cái)務(wù)處理效率。

（來源：范老師聊跨境財(cái)稅）

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