跨境電商墨西哥經(jīng)營稅務(wù)常見問題探討

在2025年的跨境電商全球布局中，墨西哥市場愈發(fā)受到矚目。若要在墨西哥順利開展電商業(yè)務(wù)，熟知當(dāng)?shù)囟悇?wù)規(guī)定至關(guān)重要。接下來，我們將深入探討有關(guān)跨境電商在墨西哥經(jīng)營稅務(wù)的常見問題。

（據(jù)相關(guān)新聞，近期全球跨境電商市場持續(xù)增長，各國都在積極推動相關(guān)政策以促進(jìn)該領(lǐng)域的發(fā)展。）

一、墨西哥經(jīng)營涉及的主要稅種

墨西哥的稅收體系涵蓋聯(lián)邦稅與地方稅。聯(lián)邦政府推行的是所得稅與增值稅雙主體的復(fù)合型稅制結(jié)構(gòu)，主要稅種包含所得稅（企業(yè)所得稅、個人所得稅、資本利得稅）、增值稅、財(cái)產(chǎn)稅、進(jìn)出口關(guān)稅、工資薪金稅等，同時(shí)也包括針對一些特定商品和服務(wù)征收的消費(fèi)稅。地方政府有權(quán)征收的稅種有不動產(chǎn)稅、工資薪金稅、不動產(chǎn)交易稅、經(jīng)營資產(chǎn)稅等。

二、常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定

我們所講的“常設(shè)機(jī)構(gòu)”指的是企業(yè)進(jìn)行全部或部分營業(yè)的固定場所，像是管理場所、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、作業(yè)場所等。當(dāng)使用海外倉時(shí)，倘若其是專門為儲存、陳列、交付本企業(yè)商品的目的而運(yùn)用的設(shè)施，或者是專門為其他輔助性活動而設(shè)置的固定營業(yè)場所，依據(jù)協(xié)定，通常不歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的范疇。

那么，直播電商是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)呢？這需依據(jù)具體情況判定。倘若直播間在國內(nèi)搭建，直播主要人員也在國內(nèi)，貨物發(fā)往當(dāng)?shù)兀话悴粯?gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)；然而，要是銷售的主要要素在當(dāng)?shù)?，例如直播場所、直播主要人員在當(dāng)?shù)?，貨物也在?dāng)?shù)刂辈ラg完成銷售，那就可能構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)芈男屑{稅義務(wù)。

三、AMAZON預(yù)扣賣家所得稅的原因以及注冊稅號后的變化

在墨西哥未設(shè)置常設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民，在特定情形下，其來源于墨西哥的收入需要預(yù)提所得稅，預(yù)提稅由扣繳代理人進(jìn)行預(yù)扣，扣繳代理人通常由支付款項(xiàng)方擔(dān)任。故而，AMAZON會預(yù)扣賣家20%的所得稅。

當(dāng)賣家注冊稅號并完成后臺信息維護(hù)后，AMAZON通常會停止預(yù)扣。這可參照中墨于2005年9月12日在墨西哥城簽訂的對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的稅收協(xié)定“第四條”中有關(guān)居民納稅地的一些規(guī)定：“締約國一方居民”一語是指按照該締約國法律，由于住所、居所、管理所在地、注冊地或總機(jī)構(gòu)所在地，或任何其他類似標(biāo)準(zhǔn)，在該締約國負(fù)有納稅義務(wù)的人。

（最近，有不少賣家反映在AMAZON平臺上的稅務(wù)問題，相關(guān)部門正在積極調(diào)查并尋求解決方案。）

四、墨西哥加征關(guān)稅與美國的關(guān)系

墨西哥與52個國家（不含中國）和地區(qū)簽署了14項(xiàng)自由貿(mào)易協(xié)定，成員國可享有關(guān)稅最惠國待遇。美墨加之間存在關(guān)于零關(guān)稅的協(xié)定。當(dāng)下，墨西哥的外商投資中有48%來自美國，且墨西哥在2025年已成為美國的第一大進(jìn)口國。在美國對中國進(jìn)口商品加征關(guān)稅后，中國制造業(yè)加大了對東南亞和墨西哥的投資，部分企業(yè)借此途徑將商品銷往美國。

五、墨西哥的納稅方式及申報(bào)表

1.企業(yè)所得稅：

需在納稅年度截止后的三個月內(nèi)進(jìn)行申報(bào)并完成繳款，申報(bào)及繳款截止日期為3月31日。若納稅人繳稅存在困難，可申請3年內(nèi)的分期繳款，并支付分期利息。與中國相似，墨西哥的企業(yè)所得稅也有季度和月度預(yù)繳。以下為年度納稅申報(bào)表內(nèi)容：

（圖源：墨西哥政府網(wǎng)站）

2.個人所得稅：

居民納稅人需依據(jù)自己來源于全球的所得依法繳納所得稅，非居民納稅人若通過常設(shè)機(jī)構(gòu)在墨西哥開展企業(yè)性質(zhì)活動或獨(dú)立性服務(wù)，也需繳納所得稅。

以下是墨西哥居民個人所得稅的稅率表；（墨西哥比索兌換1人民幣在0.4左右，目前無法直接兌換，只能通過美元、歐元、日元等其他幣種進(jìn)行間接兌換）

（圖源：墨西哥政府網(wǎng)站）

3.增值稅：

在墨西哥提供商品和勞務(wù)、進(jìn)口商品或服務(wù)的個人或法律實(shí)體為增值稅納稅人。增值稅納稅義務(wù)的判定主要依據(jù)交易發(fā)生地（如：墨西哥境內(nèi)），而非納稅人的稅收居民身份或商業(yè)活動類型。自2020年6月1日起，非居民納稅人通過數(shù)字平臺或者互聯(lián)網(wǎng)向墨西哥境內(nèi)的服務(wù)接收方提供服務(wù)屬于增值稅征稅范疇。當(dāng)前墨西哥增值稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率為16％。特定區(qū)域特定地區(qū)可降到8%。以上表明增值稅作為流轉(zhuǎn)稅，以業(yè)務(wù)發(fā)生行為所在地判定納稅義務(wù)。

跨境電商主要涉及到貨物進(jìn)口和平臺銷售兩個環(huán)節(jié)。銷售環(huán)節(jié)針對非居民企業(yè)，平臺有代扣繳的義務(wù)，倘若賣家有進(jìn)項(xiàng)稅款需要抵扣，可按照稅務(wù)代理要求的格式提交文件。

4.關(guān)稅：

墨西哥經(jīng)濟(jì)對進(jìn)出口貿(mào)易依賴程度較高，為進(jìn)出口企業(yè)提供較大優(yōu)惠力度，還有進(jìn)口稅退還方案等政策。

5.其他稅費(fèi)：

包括不動產(chǎn)稅及不動產(chǎn)交易稅、消費(fèi)稅、環(huán)境稅、分支機(jī)構(gòu)稅、工資稅/社會保險(xiǎn)繳款、經(jīng)營資產(chǎn)稅、利潤分享稅、機(jī)動車稅等。

以上便是有關(guān)跨境電商墨西哥經(jīng)營稅務(wù)的一些常見問題解答，期望對大家有所助益。在開展跨境電商業(yè)務(wù)時(shí)，務(wù)必確保稅務(wù)合規(guī)，方能實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展。

（來源：Amy聊跨境）

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