跨境電商進(jìn)口商品的模式與稅收政策

在2025年，我們?cè)诰W(wǎng)上購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口商品時(shí)，會(huì)發(fā)現(xiàn)主要有兩種模式：產(chǎn)地直郵模式和保稅自營(yíng)模式，這與稅收政策有著緊密的聯(lián)系。（點(diǎn)擊進(jìn)入>>跨境稅改的“前世今生”專(zhuān)題）

各國(guó)海關(guān)對(duì)進(jìn)出口實(shí)物有“貨物”和“物品”的劃分，二者以“是否有貿(mào)易屬性”來(lái)區(qū)分，適用不同監(jiān)管方式?！柏浳铩痹谝话阗Q(mào)易方式下受監(jiān)管，需進(jìn)行“一關(guān)三檢”，海關(guān)會(huì)依據(jù)不同貨物征收關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅，商品要申請(qǐng)商品檢驗(yàn)、動(dòng)植物檢疫和衛(wèi)生檢疫，這種方式適用于B2B。而“物品”則采用行郵（行李與郵寄）方式監(jiān)管，原則上需按各國(guó)法律要求主動(dòng)申報(bào)、按章繳納“行郵稅”，適用于B2C，且強(qiáng)調(diào)“自用”和“合理數(shù)量”，一旦越界就會(huì)被視為“貨物”。

在直購(gòu)模式中，消費(fèi)者下單后，賣(mài)家通過(guò)國(guó)際快件將商品從海外直接寄到國(guó)內(nèi)，此時(shí)商品屬于“物品”。而在保稅自貿(mào)模式下，商品通常通過(guò)海運(yùn)整柜大批運(yùn)至中國(guó)的保稅倉(cāng)庫(kù)，入庫(kù)時(shí)商品為“貨物”，待消費(fèi)者下單后從國(guó)內(nèi)派送，出庫(kù)時(shí)才變?yōu)椤拔锲贰?。?dāng)前，跨境進(jìn)口電商施行的稅收政策是“行郵稅”。

行郵稅是行李和郵遞物品進(jìn)口稅的簡(jiǎn)稱，是海關(guān)對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口稅，其課稅對(duì)象包括應(yīng)稅行李物品、個(gè)人郵遞物品、饋贈(zèng)物品以及以其他方式入境的個(gè)人物品等。行郵稅的稅率比一般貿(mào)易進(jìn)口稅率低，并且存在50元免稅額，這是國(guó)家扶持跨境電商的利好政策。

政策文件解讀：根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)總署59號(hào)文 署科函[2013]59號(hào) 海關(guān)總署關(guān)于跨境貿(mào)易電子商務(wù)服務(wù)試點(diǎn)網(wǎng)購(gòu)保稅進(jìn)口模式有關(guān)問(wèn)題的通知》，個(gè)人郵寄進(jìn)境物品，海關(guān)依法征收進(jìn)口稅，應(yīng)征進(jìn)口稅稅額在人民幣50元（含50元）以下的，海關(guān)予以免征。個(gè)人寄自或寄往港、澳、臺(tái)地區(qū)的物品，每次限值為800元人民幣；寄自或寄往其它國(guó)家和地區(qū)的物品，每次限值為1000元人民幣。個(gè)人郵寄進(jìn)出境物品超出規(guī)定限值的，應(yīng)辦理退運(yùn)手續(xù)或者按照貨物規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。但郵包內(nèi)僅有一件物品且不可分割的，雖超出規(guī)定限值，經(jīng)海關(guān)審核確屬個(gè)人自用的，可以按照個(gè)人物品規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。郵運(yùn)進(jìn)出口的商業(yè)性郵件，應(yīng)按照貨物規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。

商品稅率方面，稅額基本計(jì)算公式為：完稅價(jià)格×商品稅率 = 應(yīng)征稅額。完稅價(jià)格是海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審定或估定后通過(guò)估價(jià)確定的價(jià)格，是海關(guān)征收關(guān)稅的依據(jù)。對(duì)于保稅自營(yíng)模式，商品入庫(kù)作為“貨物”，完稅價(jià)格是以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格，進(jìn)口貨物完稅價(jià)格＝貨物的成交價(jià)格 + 采購(gòu)費(fèi)用（包括貨物運(yùn)抵中國(guó)關(guān)境輸入地起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)用等）。對(duì)于直郵，海關(guān)已有兩張表格明確“物品”的完稅價(jià)格，表格中未標(biāo)注完稅價(jià)格的物品，海關(guān)根據(jù)申報(bào)價(jià)值確定完稅價(jià)格。然而，實(shí)際操作中，完稅價(jià)格并不完全等同于申報(bào)價(jià)值，海關(guān)會(huì)對(duì)其進(jìn)行評(píng)估。如今海關(guān)的監(jiān)管越發(fā)嚴(yán)格，甚至有專(zhuān)人實(shí)時(shí)查詢對(duì)比淘寶價(jià)格。若申報(bào)價(jià)值與《完稅價(jià)格表》嚴(yán)重不符，物品所有人應(yīng)向海關(guān)提供真實(shí)交易的購(gòu)物發(fā)票或收據(jù)，海關(guān)將按實(shí)際價(jià)格確定完稅價(jià)格。

關(guān)于50元免稅，按照公式，若應(yīng)征稅額在50元（含50元）以下，海關(guān)予以免征。以跨境電商中占比較大且稅率高達(dá)50%的化妝品為例，只有價(jià)格在100元以下的化妝品才能享受免稅政策優(yōu)惠。

當(dāng)下跨境電商的常見(jiàn)操作是，在保稅自營(yíng)模式下，盡量將物品累計(jì)稅額超過(guò)免稅額度的單子進(jìn)行拆單，分開(kāi)出庫(kù)。部分平臺(tái)采用保稅 + 直郵的方式，稅額過(guò)高的商品從海外倉(cāng)直接發(fā)貨，這樣一方面能利用當(dāng)前不完善的政策規(guī)避大部分關(guān)稅，另一方面也能降低保稅倉(cāng)庫(kù)存的風(fēng)險(xiǎn)和成本。

限值方面，從港澳臺(tái)寄來(lái)的物品，限值800元；從港澳臺(tái)以外寄來(lái)的，限值1000元。對(duì)于單件不可分割物品，若屬于合理自用，可超出該限值。也就是說(shuō)，對(duì)于多個(gè)商品的包裹，總體價(jià)值不得超過(guò)1000元，否則可能有風(fēng)險(xiǎn)，被檢查到后，要么直接退運(yùn)，要么報(bào)關(guān)，以“貨物”的形式按一般貿(mào)易的手續(xù)交稅（物品貿(mào)易關(guān)稅 + 17%增值稅 + 30%消費(fèi)稅）。但政策也補(bǔ)充道，對(duì)不可分割的單件物品，全額征稅并放行。例如，如果一個(gè)包裹里只有一個(gè)自用iPhone6，雖然包裹價(jià)值超過(guò)1000元，但因其為“不可分割”產(chǎn)品，只要按照相應(yīng)稅率征稅，符合征稅放行原則，便不存在其他風(fēng)險(xiǎn)。

未來(lái)政策走向：2025年7月，海關(guān)總署新聞發(fā)言人黃頌平在國(guó)新辦發(fā)布會(huì)表示，跨境電商進(jìn)出口數(shù)據(jù)已基本納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)，并透露正在制定更為完善的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策。在國(guó)務(wù)院《關(guān)于促進(jìn)跨境電子商務(wù)健康快速發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》中已有指示：“明確規(guī)范進(jìn)出口稅收政策，繼續(xù)落實(shí)現(xiàn)行跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策，按照有利于拉動(dòng)國(guó)內(nèi)消費(fèi)、公平競(jìng)爭(zhēng)、促進(jìn)發(fā)展和加強(qiáng)進(jìn)口稅收管理的原則，制訂跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策?！敝杂羞@樣的動(dòng)作，主要是因?yàn)楫?dāng)前跨境電商利用行郵稅政策中的“50元免稅額”及相關(guān)漏洞，成功規(guī)避了進(jìn)口環(huán)節(jié)的所有稅收，隨著跨境電商行業(yè)的繁榮，國(guó)家關(guān)稅的流失日益嚴(yán)重，這引起了重視；其次，這對(duì)從事一般貿(mào)易進(jìn)口的企業(yè)也不公平。目前具體政策尚未出臺(tái)，但可以預(yù)料的是，基于公平性原則，跨境電商的稅率會(huì)逐漸向一般貿(mào)易稅率靠攏。為防止規(guī)避稅收的行為，“50元免稅”條款很有可能會(huì)被取消。據(jù)最新消息，一些國(guó)家已經(jīng)開(kāi)始加強(qiáng)對(duì)跨境電商稅收的監(jiān)管，以確保稅收的公平性和合理性。