跨境出口財(cái)稅的特點(diǎn)與架構(gòu)設(shè)計(jì)

在2025年，跨境出口的財(cái)稅具有獨(dú)特的特點(diǎn)，其操作性相較國內(nèi)一般財(cái)稅更為復(fù)雜。它涉及多業(yè)態(tài)，如制造生產(chǎn)、一般貿(mào)易、服務(wù)出口；涵蓋多平臺，包括各個(gè)電商平臺及站點(diǎn)；涉及多幣種，因?yàn)椴煌瑖宜肇泿糯嬖诓町?；還牽涉多部門，如稅務(wù)、海關(guān)、外管、銀行、商務(wù)等；以及多稅域，即境內(nèi)與境外的稅法。這使得跨境出口財(cái)稅的實(shí)踐性更全面，操作性更強(qiáng)，對財(cái)務(wù)專業(yè)的要求也更高。

隨著跨境電商新興業(yè)務(wù)模式的不斷涌現(xiàn)，財(cái)稅合規(guī)與業(yè)務(wù)模式的聯(lián)系愈發(fā)緊密。架構(gòu)搭建是跨境出口電商企業(yè)合規(guī)體系的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)盡早規(guī)劃搭建清晰規(guī)范的跨境各公司、店鋪之間的架構(gòu)，合理規(guī)劃主體業(yè)務(wù)職能，以理順境內(nèi)外交易流、資金流、貨物流、信息流，實(shí)現(xiàn)境內(nèi)外主體協(xié)同運(yùn)作與多稅域合規(guī)，降低違規(guī)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的長期穩(wěn)健發(fā)展提供保障。

一、架構(gòu)設(shè)計(jì)中各公司的角色

跨境電商企業(yè)若要做好架構(gòu)搭建，需明確各個(gè)公司所承擔(dān)的角色。當(dāng)前，跨境電商通常設(shè)立的公司類型有生產(chǎn)公司、主體公司、服務(wù)公司、店鋪公司、香港公司、境外公司等。

生產(chǎn)公司主要負(fù)責(zé)產(chǎn)品的研發(fā)、加工生產(chǎn)及銷售。

主體公司承擔(dān)境內(nèi)貨物采購、主體報(bào)關(guān)出口、對外銷售、辦理出口退稅/免稅以及收匯等工作。依據(jù)不同的業(yè)務(wù)形態(tài)，其出口模式也各不相同，包括跨境電商B2C、境外主體的B2B以及走海外倉的9810模式。

服務(wù)公司向境外公司（如香港公司）提供運(yùn)營維護(hù)、店鋪管理、產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)計(jì)等服務(wù)，容納運(yùn)營人員，獲取服務(wù)收入。

店鋪公司負(fù)責(zé)在各個(gè)平臺、各個(gè)站點(diǎn)開設(shè)店鋪，承載產(chǎn)品向境外客戶的銷售工作。

香港公司在跨境電商企業(yè)境外銷售中占據(jù)重要地位，收匯自由度高，能夠更好地解決各平臺的資金歸集問題，同時(shí)還能處理跨境企業(yè)進(jìn)項(xiàng)無票的難題。

海外公司主要用于海外店鋪的注冊，在特定地區(qū)進(jìn)行銷售，并且需要處理當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)問題。不過，以上這些公司是否需要注冊，需根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際情況來決定。

二、跨境出口企業(yè)架構(gòu)設(shè)計(jì)

以下兩個(gè)圖展示的是跨境出口企業(yè)常見的自有工廠和純貿(mào)易公司的兩種架構(gòu)設(shè)計(jì)，其架構(gòu)主要包含供應(yīng)鏈公司、主體公司、銷售公司、服務(wù)公司、境外香港公司等，該架構(gòu)中有著十分明確的業(yè)務(wù)流與資金流走向。

圖片來源：[具體制作者姓名]自制

境內(nèi)公司（包括生產(chǎn)、主體、銷售、服務(wù)公司等）是跨境出口業(yè)務(wù)的關(guān)鍵部分，也是財(cái)稅合規(guī)的起點(diǎn)?？缇吵隹谄髽I(yè)財(cái)稅合規(guī)的模式取決于境內(nèi)公司的業(yè)務(wù)模式，也就是境內(nèi)公司采購時(shí)能否取得發(fā)票。境內(nèi)公司采購時(shí)，若能拿到增值稅專票，則可安排走出口退稅合規(guī)模式；若只能拿到普票，則可安排走出口免稅合規(guī)模式；若采購拿不到票，則可選擇香港公司采購模式或1039市場采購模式，這三種業(yè)務(wù)模式都有相應(yīng)的財(cái)稅合規(guī)模式。

境外銷售主體首選為香港公司，它是整個(gè)架構(gòu)設(shè)計(jì)中極為重要的一環(huán)。對于跨境出口企業(yè)而言，具有三個(gè)顯著作用：

1、收匯便捷，利于調(diào)節(jié)外匯額度

香港作為國際自由貿(mào)易港，外匯交易自由，有利于境外資金的歸集調(diào)撥。這對于進(jìn)行出口退稅的企業(yè)來說，意義重大。

2、解決境內(nèi)采購無票問題

多數(shù)跨境出口企業(yè)采購難以取得發(fā)票，可采用香港公司直接采購模式，因?yàn)橄愀酃静少彑o需發(fā)票，可直接與供應(yīng)商進(jìn)行采購，從而有效解決無票問題。

3、進(jìn)行境外投資

對于資金“境內(nèi)轉(zhuǎn)境外”，香港公司的境內(nèi)母公司ODI辦理完成后，能夠在審批投資額度范圍內(nèi)通過銀行外匯渠道向香港子公司出資。

在整個(gè)合規(guī)架構(gòu)的設(shè)計(jì)中，店鋪公司主要作為終端銷售的載體。為構(gòu)建店鋪矩陣、增加產(chǎn)品曝光率以搶占市場，以及分擔(dān)平臺內(nèi)因違規(guī)而封店的風(fēng)險(xiǎn)，跨境出口電商往往會開設(shè)多個(gè)電商平臺賬號店鋪，形成“群店模式”。這種模式的常見運(yùn)作方式是通過借用第三方信息注冊公司，在電商平臺申請賬號，使店鋪在名稱、股權(quán)以及法定代表人等方面與跨境出口電商企業(yè)本身實(shí)現(xiàn)隔離，而店鋪仍由跨境出口電商企業(yè)自行控制和使用。

三、跨境出口企業(yè)架構(gòu)搭建中貨物出口模式

一般貿(mào)易模式B2B

從跨境出口電商的主體股權(quán)架構(gòu)來看，跨境出口企業(yè)能夠依照傳統(tǒng)外貿(mào)方式出口銷售商品。在業(yè)務(wù)流方面，先由境內(nèi)出口主體向香港子公司銷售商品，再由香港子公司出貨至海外完成最終銷售。在貨物流方面，商品先從境內(nèi)工廠/倉庫發(fā)送至香港子公司境外倉庫或香港公司指定的地點(diǎn)，之后進(jìn)行終端配送。在資金流方面，境外第三方收款平臺回款至香港公司，再由香港公司付款至國內(nèi)主體。

FBA海外倉模式

這種產(chǎn)品的銷售方式，在業(yè)務(wù)流方面，境內(nèi)企業(yè)直接向海外的終端客戶銷售產(chǎn)品。在貨物流方面，境內(nèi)企業(yè)將出口貨物通過跨境物流送達(dá)海外倉，這里的海外倉包括亞馬遜FBA、第三方海外倉或者自建海外倉。通過跨境電商平臺實(shí)現(xiàn)交易后，從海外倉送達(dá)購買者。在資金流方面，境外店鋪平臺的銷售款，通過第三方收款平臺，直接回境內(nèi)主體賬戶，然后進(jìn)行結(jié)匯即可。

通過海外倉儲，能夠提升消費(fèi)者的體驗(yàn)（如更高的商品交付、退換貨效率），獲得電商平臺政策的流量扶持，也可以將其作為海外中轉(zhuǎn)倉庫，便于中轉(zhuǎn)貿(mào)易，或者作為電商平臺官方倉的上游備貨，靈活彌補(bǔ)電商平臺官方倉在商品重量、體積、品類上所受的限制。

香港公司直郵模式

在直郵模式下，由香港公司直接向國內(nèi)供應(yīng)商采購，然后供應(yīng)商直接發(fā)貨至香港公司倉庫或香港公司指定地點(diǎn)，最終配送給消費(fèi)者。即在業(yè)務(wù)流方面，商品先由香港公司完成內(nèi)部采購，然后根據(jù)電商交易信息在境外完成銷售；在貨物流方面，商品從境內(nèi)工廠/倉庫運(yùn)輸至消費(fèi)者收貨地址；在資金流方面，電商平臺結(jié)算的銷售款項(xiàng)可以提現(xiàn)至店鋪綁定的銀行卡或第三方支付工具賬號（香港公司或境外子公司名下），隨后可通過香港子公司資金“境外轉(zhuǎn)境內(nèi)”的三種路徑流回境內(nèi)。

在架構(gòu)設(shè)計(jì)的實(shí)際操作中，我們還需要考慮自有工廠、報(bào)關(guān)模式、海外稅務(wù)、數(shù)據(jù)出境、知識產(chǎn)權(quán)等因素的影響。

（來源：海通跨境財(cái)稅 公眾號）

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