2025年跨境出口財(cái)稅特點(diǎn)與架構(gòu)設(shè)計(jì)全解析
跨境出口財(cái)稅的特點(diǎn)與架構(gòu)設(shè)計(jì)
在2025年,跨境出口的財(cái)稅具有獨(dú)特的特點(diǎn),其操作性相較國內(nèi)一般財(cái)稅更為復(fù)雜。它涉及多業(yè)態(tài),如制造生產(chǎn)、一般貿(mào)易、服務(wù)出口;涵蓋多平臺,包括各個(gè)電商平臺及站點(diǎn);涉及多幣種,因?yàn)椴煌瑖宜肇泿糯嬖诓町?;還牽涉多部門,如稅務(wù)、海關(guān)、外管、銀行、商務(wù)等;以及多稅域,即境內(nèi)與境外的稅法。這使得跨境出口財(cái)稅的實(shí)踐性更全面,操作性更強(qiáng),對財(cái)務(wù)專業(yè)的要求也更高。
隨著跨境電商新興業(yè)務(wù)模式的不斷涌現(xiàn),財(cái)稅合規(guī)與業(yè)務(wù)模式的聯(lián)系愈發(fā)緊密。架構(gòu)搭建是跨境出口電商企業(yè)合規(guī)體系的基礎(chǔ),企業(yè)應(yīng)盡早規(guī)劃搭建清晰規(guī)范的跨境各公司、店鋪之間的架構(gòu),合理規(guī)劃主體業(yè)務(wù)職能,以理順境內(nèi)外交易流、資金流、貨物流、信息流,實(shí)現(xiàn)境內(nèi)外主體協(xié)同運(yùn)作與多稅域合規(guī),降低違規(guī)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)的長期穩(wěn)健發(fā)展提供保障。
一、架構(gòu)設(shè)計(jì)中各公司的角色
跨境電商企業(yè)若要做好架構(gòu)搭建,需明確各個(gè)公司所承擔(dān)的角色。當(dāng)前,跨境電商通常設(shè)立的公司類型有生產(chǎn)公司、主體公司、服務(wù)公司、店鋪公司、香港公司、境外公司等。
生產(chǎn)公司主要負(fù)責(zé)產(chǎn)品的研發(fā)、加工生產(chǎn)及銷售。
主體公司承擔(dān)境內(nèi)貨物采購、主體報(bào)關(guān)出口、對外銷售、辦理出口退稅/免稅以及收匯等工作。依據(jù)不同的業(yè)務(wù)形態(tài),其出口模式也各不相同,包括跨境電商B2C、境外主體的B2B以及走海外倉的9810模式。
服務(wù)公司向境外公司(如香港公司)提供運(yùn)營維護(hù)、店鋪管理、產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)計(jì)等服務(wù),容納運(yùn)營人員,獲取服務(wù)收入。
店鋪公司負(fù)責(zé)在各個(gè)平臺、各個(gè)站點(diǎn)開設(shè)店鋪,承載產(chǎn)品向境外客戶的銷售工作。
香港公司在跨境電商企業(yè)境外銷售中占據(jù)重要地位,收匯自由度高,能夠更好地解決各平臺的資金歸集問題,同時(shí)還能處理跨境企業(yè)進(jìn)項(xiàng)無票的難題。
海外公司主要用于海外店鋪的注冊,在特定地區(qū)進(jìn)行銷售,并且需要處理當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)問題。不過,以上這些公司是否需要注冊,需根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際情況來決定。
二、跨境出口企業(yè)架構(gòu)設(shè)計(jì)
以下兩個(gè)圖展示的是跨境出口企業(yè)常見的自有工廠和純貿(mào)易公司的兩種架構(gòu)設(shè)計(jì),其架構(gòu)主要包含供應(yīng)鏈公司、主體公司、銷售公司、服務(wù)公司、境外香港公司等,該架構(gòu)中有著十分明確的業(yè)務(wù)流與資金流走向。
【此處可插入相關(guān)新聞:據(jù)最新消息,跨境電商行業(yè)發(fā)展迅猛,越來越多的企業(yè)開始重視架構(gòu)設(shè)計(jì),以提升自身的競爭力。】圖片來源:[具體制作者姓名]自制
境內(nèi)公司(包括生產(chǎn)、主體、銷售、服務(wù)公司等)是跨境出口業(yè)務(wù)的關(guān)鍵部分,也是財(cái)稅合規(guī)的起點(diǎn)??缇吵隹谄髽I(yè)財(cái)稅合規(guī)的模式取決于境內(nèi)公司的業(yè)務(wù)模式,也就是境內(nèi)公司采購時(shí)能否取得發(fā)票。境內(nèi)公司采購時(shí),若能拿到增值稅專票,則可安排走出口退稅合規(guī)模式;若只能拿到普票,則可安排走出口免稅合規(guī)模式;若采購拿不到票,則可選擇香港公司采購模式或1039市場采購模式,這三種業(yè)務(wù)模式都有相應(yīng)的財(cái)稅合規(guī)模式。
境外銷售主體首選為香港公司,它是整個(gè)架構(gòu)設(shè)計(jì)中極為重要的一環(huán)。對于跨境出口企業(yè)而言,具有三個(gè)顯著作用:
1、收匯便捷,利于調(diào)節(jié)外匯額度
香港作為國際自由貿(mào)易港,外匯交易自由,有利于境外資金的歸集調(diào)撥。這對于進(jìn)行出口退稅的企業(yè)來說,意義重大。
2、解決境內(nèi)采購無票問題
多數(shù)跨境出口企業(yè)采購難以取得發(fā)票,可采用香港公司直接采購模式,因?yàn)橄愀酃静少彑o需發(fā)票,可直接與供應(yīng)商進(jìn)行采購,從而有效解決無票問題。
3、進(jìn)行境外投資
對于資金“境內(nèi)轉(zhuǎn)境外”,香港公司的境內(nèi)母公司ODI辦理完成后,能夠在審批投資額度范圍內(nèi)通過銀行外匯渠道向香港子公司出資。
在整個(gè)合規(guī)架構(gòu)的設(shè)計(jì)中,店鋪公司主要作為終端銷售的載體。為構(gòu)建店鋪矩陣、增加產(chǎn)品曝光率以搶占市場,以及分擔(dān)平臺內(nèi)因違規(guī)而封店的風(fēng)險(xiǎn),跨境出口電商往往會開設(shè)多個(gè)電商平臺賬號店鋪,形成“群店模式”。這種模式的常見運(yùn)作方式是通過借用第三方信息注冊公司,在電商平臺申請賬號,使店鋪在名稱、股權(quán)以及法定代表人等方面與跨境出口電商企業(yè)本身實(shí)現(xiàn)隔離,而店鋪仍由跨境出口電商企業(yè)自行控制和使用。
三、跨境出口企業(yè)架構(gòu)搭建中貨物出口模式
一般貿(mào)易模式B2B
從跨境出口電商的主體股權(quán)架構(gòu)來看,跨境出口企業(yè)能夠依照傳統(tǒng)外貿(mào)方式出口銷售商品。在業(yè)務(wù)流方面,先由境內(nèi)出口主體向香港子公司銷售商品,再由香港子公司出貨至海外完成最終銷售。在貨物流方面,商品先從境內(nèi)工廠/倉庫發(fā)送至香港子公司境外倉庫或香港公司指定的地點(diǎn),之后進(jìn)行終端配送。在資金流方面,境外第三方收款平臺回款至香港公司,再由香港公司付款至國內(nèi)主體。
FBA海外倉模式
這種產(chǎn)品的銷售方式,在業(yè)務(wù)流方面,境內(nèi)企業(yè)直接向海外的終端客戶銷售產(chǎn)品。在貨物流方面,境內(nèi)企業(yè)將出口貨物通過跨境物流送達(dá)海外倉,這里的海外倉包括亞馬遜FBA、第三方海外倉或者自建海外倉。通過跨境電商平臺實(shí)現(xiàn)交易后,從海外倉送達(dá)購買者。在資金流方面,境外店鋪平臺的銷售款,通過第三方收款平臺,直接回境內(nèi)主體賬戶,然后進(jìn)行結(jié)匯即可。
通過海外倉儲,能夠提升消費(fèi)者的體驗(yàn)(如更高的商品交付、退換貨效率),獲得電商平臺政策的流量扶持,也可以將其作為海外中轉(zhuǎn)倉庫,便于中轉(zhuǎn)貿(mào)易,或者作為電商平臺官方倉的上游備貨,靈活彌補(bǔ)電商平臺官方倉在商品重量、體積、品類上所受的限制。
香港公司直郵模式
在直郵模式下,由香港公司直接向國內(nèi)供應(yīng)商采購,然后供應(yīng)商直接發(fā)貨至香港公司倉庫或香港公司指定地點(diǎn),最終配送給消費(fèi)者。即在業(yè)務(wù)流方面,商品先由香港公司完成內(nèi)部采購,然后根據(jù)電商交易信息在境外完成銷售;在貨物流方面,商品從境內(nèi)工廠/倉庫運(yùn)輸至消費(fèi)者收貨地址;在資金流方面,電商平臺結(jié)算的銷售款項(xiàng)可以提現(xiàn)至店鋪綁定的銀行卡或第三方支付工具賬號(香港公司或境外子公司名下),隨后可通過香港子公司資金“境外轉(zhuǎn)境內(nèi)”的三種路徑流回境內(nèi)。
在架構(gòu)設(shè)計(jì)的實(shí)際操作中,我們還需要考慮自有工廠、報(bào)關(guān)模式、海外稅務(wù)、數(shù)據(jù)出境、知識產(chǎn)權(quán)等因素的影響。
(來源:海通跨境財(cái)稅 公眾號)
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