跨境電商企業(yè)上市面臨的稅務(wù)合規(guī)問題

跨境電商企業(yè)準(zhǔn)備上市時，稅務(wù)合規(guī)問題備受關(guān)注。稅務(wù)不合規(guī)可能阻礙上市進程，尤其是關(guān)聯(lián)交易中的轉(zhuǎn)讓定價合理性及合規(guī)性。在2025年2月23日風(fēng)口星跨境老板會員閉門私享會（CFO財稅合規(guī)專場）上，普華永道轉(zhuǎn)讓定價合伙人項南指出，近年成功上市的跨境電商企業(yè)招股說明書中，都詳細(xì)披露了稅務(wù)合規(guī)情況?？缇畴娚坍a(chǎn)業(yè)鏈涵蓋多個環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)先行理念下，企業(yè)可能忽視稅務(wù)合規(guī)，上市時就會遭遇棘手問題。

從普通小賣到億級大賣，跨境電商企業(yè)都會遇到稅務(wù)問題。發(fā)展初期，對海外市場增值稅申報認(rèn)識不足，導(dǎo)致未繳足增值稅而被處罰的案例不少。近兩年歐洲增值稅改革，一站式申報改善了這種情況。在美國，業(yè)務(wù)涉及銷售稅，平臺代扣代繳，但有倉庫或業(yè)務(wù)人員可能產(chǎn)生常設(shè)機構(gòu)稅務(wù)問題，需謹(jǐn)慎處理。

關(guān)聯(lián)企業(yè)間的各類交易，如購銷、服務(wù)費安排等，都涉及定價合理性。稅務(wù)機關(guān)嚴(yán)格監(jiān)管關(guān)聯(lián)交易定價，是因為集團內(nèi)企業(yè)易操控交易價格轉(zhuǎn)移利潤，侵蝕稅基。以前一些小賣家通過在香港設(shè)離岸公司轉(zhuǎn)移利潤，上市時這種激進的稅收籌劃會被監(jiān)管機構(gòu)質(zhì)疑。

跨境電商出口常見B2B2B2C模式，中國供應(yīng)商銷售給集團中國公司，經(jīng)運營后銷售給香港公司，再由香港公司賣給海外公司，最終銷售給當(dāng)?shù)叵M者。設(shè)定關(guān)聯(lián)方銷售價格時，要考慮諸多因素，比如產(chǎn)品賣到美國關(guān)稅高，若香港公司賣給美國公司價格過高，關(guān)稅成本就會增加。

在此情況下，通常會合理調(diào)整香港公司賣給美國公司的價格以節(jié)省關(guān)稅。但美國公司采購價格低、銷售價格高時，利潤在美國實現(xiàn)，所得稅成本高。這時可通過關(guān)聯(lián)交易合理安排服務(wù)費交易，將利潤轉(zhuǎn)回中國大陸或中國香港，這可通過轉(zhuǎn)讓定價理論支撐。香港的離岸申報機制有時間點要求，如果準(zhǔn)備上市，盡量不把香港公司做成離岸公司，否則利潤留存香港可能導(dǎo)致補繳稅款，影響上市進程。上市后，可通過轉(zhuǎn)讓定價合理設(shè)定關(guān)聯(lián)交易定價政策，使香港公司保留相符利潤水平。

跨境電商企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價模式設(shè)定有多個考量點，包括合理運用稅收優(yōu)惠政策、明確各公司運營模式和經(jīng)濟角色定位、探討香港公司作為海外貿(mào)易平臺的效果以及無形資產(chǎn)布局等。目前企業(yè)在實操中會遇到各種問題，設(shè)計貼合業(yè)務(wù)實質(zhì)且可落地的轉(zhuǎn)讓定價模式是管理潛在風(fēng)險、提高稅務(wù)合規(guī)性的關(guān)鍵。

項南先生為普華永道轉(zhuǎn)讓定價業(yè)務(wù)合伙人，服務(wù)于深圳及香港兩地辦公室。曾外派至普華永道瑞典分所，專注歐洲地區(qū)轉(zhuǎn)讓定價研究和國際稅咨詢。他致力于為跨國企業(yè)提供轉(zhuǎn)讓定價咨詢服務(wù)，涉及多個行業(yè)。

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