一、OSS的由來(lái)與目的

OSS（One-Stop Shop）是經(jīng)過(guò)MOSS（Minimal One-Stop Shop）延伸而來(lái)，最初主要針對(duì)歐盟國(guó)家的通信、廣播等行業(yè)的稅務(wù)征收。現(xiàn)在，為了降低電子商務(wù)行業(yè)的稅務(wù)欺詐風(fēng)險(xiǎn)，歐盟自2021年7月1日開(kāi)始實(shí)施OSS一站式稅務(wù)服務(wù)。

二、2021年7月1日歐盟稅改主要內(nèi)容

1. 取消歐盟內(nèi)遠(yuǎn)程銷(xiāo)售閾值：賣(mài)家從一個(gè)歐盟國(guó)家到另一個(gè)歐盟國(guó)家的銷(xiāo)售閾值從35,000或100,000降低至統(tǒng)一的10,000閾值。只有注冊(cè)了本土公司的歐盟國(guó)家才能享用這一閾值。

2. 進(jìn)口貨物低于22需繳納VAT：之前進(jìn)口到歐盟國(guó)家的貨物價(jià)值低于22是免征VAT的，但新政策要求所有進(jìn)口到歐盟國(guó)家的貨物均需繳納VAT。

3. 簡(jiǎn)化申報(bào)流程：如果賣(mài)家只在一個(gè)歐盟國(guó)家有庫(kù)存，只需在這個(gè)國(guó)家注冊(cè)O(shè)SS系統(tǒng)來(lái)申報(bào)所有歐盟國(guó)家的VAT。

4. 貨物價(jià)值低于150可申請(qǐng)注冊(cè)Import One-Stop Shop(IOSS)進(jìn)口一站式服務(wù)，快速通關(guān)，簡(jiǎn)化貨物進(jìn)口歐盟國(guó)家的清關(guān)及支付進(jìn)口VAT的流程。

5. 貨物價(jià)值高于150由海關(guān)征收進(jìn)口VAT。

6. 保存所有OSS銷(xiāo)售文件10年。

7. 稅率按照收貨國(guó)（歐盟之一）的適用稅率計(jì)算。

三、稅改的原因

1. 保證VAT在交易發(fā)生時(shí)就被繳納，避免電子商務(wù)欺詐，減少歐盟國(guó)家當(dāng)?shù)氐亩愂論p失。

2. 為歐盟和非歐盟的電子商務(wù)市場(chǎng)創(chuàng)建公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，避免海外賣(mài)家偷稅漏稅而損害歐盟當(dāng)?shù)仉娚桃约皞鹘y(tǒng)店鋪的利益。

3. 創(chuàng)建一個(gè)簡(jiǎn)化和透明的VAT申報(bào)系統(tǒng)，賣(mài)家能對(duì)歐盟稅務(wù)統(tǒng)一管理，減少行政支出。

四、中國(guó)賣(mài)家的稅務(wù)處理方式

1. 如果只在一個(gè)國(guó)家有倉(cāng)儲(chǔ)，只需選擇任意一個(gè)歐盟國(guó)家注冊(cè)VAT和OSS系統(tǒng)，然后通過(guò)OSS系統(tǒng)對(duì)其他國(guó)家的遠(yuǎn)程銷(xiāo)售一并進(jìn)行申報(bào)。稅款交到注冊(cè)O(shè)SS系統(tǒng)的歐盟國(guó)家稅務(wù)局，然后再由這個(gè)歐盟國(guó)家的稅務(wù)局把對(duì)應(yīng)的稅款支付到其他歐盟國(guó)家的稅務(wù)局。

2. 如果在不同歐盟國(guó)家有海外倉(cāng)或亞馬遜FBA倉(cāng)儲(chǔ)，必須在有倉(cāng)儲(chǔ)的歐盟國(guó)家注冊(cè)稅號(hào)并在當(dāng)?shù)貒?guó)申報(bào)VAT，以及任意選擇一家有倉(cāng)儲(chǔ)的歐盟國(guó)家注冊(cè)O(shè)SS系統(tǒng)來(lái)申報(bào)遠(yuǎn)程銷(xiāo)售。計(jì)算稅務(wù)的方法為：本國(guó)銷(xiāo)售給本地的買(mǎi)家，VAT在本國(guó)申報(bào)、繳納；本國(guó)銷(xiāo)售給其他歐盟國(guó)家的買(mǎi)家，該筆VAT繳納給貨物抵達(dá)國(guó)。

五、新稅改實(shí)施后的特殊情況

1. 電商平臺(tái)對(duì)非歐盟電商在其平臺(tái)銷(xiāo)售的貨物具有代扣代繳的義務(wù)，電商平臺(tái)被視為“賣(mài)方”。

2. B2B銷(xiāo)售需要賣(mài)家自己申報(bào)VAT；貨物價(jià)值超過(guò)150.00由賣(mài)家自己申報(bào)VAT。

3. 如果中國(guó)賣(mài)家在歐盟國(guó)家注冊(cè)了本土公司，必須在這個(gè)本土公司所在國(guó)家進(jìn)行OSS注冊(cè)和申報(bào)VAT；非歐盟國(guó)家可任意選擇一個(gè)歐盟成員國(guó)進(jìn)行OSS申報(bào)和VAT繳納。

六、常見(jiàn)問(wèn)題答疑

1. 如果在德國(guó)注冊(cè)了本土公司，但是使用了法國(guó)亞馬遜FBA倉(cāng)，該如何處理？答：在德國(guó)注冊(cè)了本土公司就必須在德國(guó)注冊(cè)VAT稅號(hào)和OSS系統(tǒng)，法國(guó)也需要注冊(cè)VAT稅號(hào)。法國(guó)發(fā)往法國(guó)買(mǎi)家的銷(xiāo)售使用法國(guó)的VAT稅號(hào)申報(bào)；法國(guó)發(fā)往其他歐盟國(guó)家的銷(xiāo)售，需要在德國(guó)的OSS系統(tǒng)申報(bào)；德國(guó)發(fā)往德國(guó)以及其他歐盟國(guó)家的銷(xiāo)售均通過(guò)OSS系統(tǒng)申報(bào)。

2. 從中國(guó)自發(fā)貨到歐盟國(guó)家的買(mǎi)家，稅務(wù)怎么處理？答：從中國(guó)的倉(cāng)庫(kù)直接銷(xiāo)售給歐盟國(guó)家的買(mǎi)家，如果產(chǎn)品單價(jià)低于150.00，進(jìn)口VAT不用在海關(guān)處申報(bào)，但是銷(xiāo)項(xiàng)VAT按照到貨國(guó)稅率來(lái)征收。

3. OSS系統(tǒng)是多久申報(bào)一次？答：一個(gè)季度申報(bào)、繳納一次。

4. 如果開(kāi)通了泛歐計(jì)劃，歐盟7國(guó)有稅號(hào)，還需要保留現(xiàn)有稅號(hào)嗎？答：需要。因?yàn)榉簹W計(jì)劃意味著賣(mài)家在7個(gè)國(guó)家均有亞馬遜FBA倉(cāng)庫(kù)，均需要在這7個(gè)國(guó)家注冊(cè)稅號(hào)并按照當(dāng)?shù)貒?guó)家的稅率進(jìn)行申報(bào)，另外還需要在這7個(gè)國(guó)家中選擇一個(gè)國(guó)家注冊(cè)O(shè)SS系統(tǒng)來(lái)申報(bào)這7個(gè)國(guó)家的遠(yuǎn)程銷(xiāo)售。

5. 中國(guó)賣(mài)家必須要加入OSS系統(tǒng)嗎？答：不是。中國(guó)賣(mài)家可以自主選擇是否加入OSS系統(tǒng)，如果不加入，那么凡是從歐盟有倉(cāng)庫(kù)的國(guó)家銷(xiāo)售給其他任意的26個(gè)歐盟國(guó)家的買(mǎi)家，則均需要在貨物抵達(dá)國(guó)注冊(cè)VAT，因?yàn)檫h(yuǎn)程銷(xiāo)售閾值已取消。如果客戶(hù)只是固定的幾個(gè)歐盟國(guó)銷(xiāo)售產(chǎn)品且已有當(dāng)?shù)貒?guó)的稅號(hào)，可以根據(jù)實(shí)際情況，選擇是否加入OSS系統(tǒng)。舉例，某中國(guó)賣(mài)家沒(méi)有加入OSS系統(tǒng)，使用德國(guó)海外倉(cāng)或者亞馬遜FBA，從德國(guó)