2025年歐盟稅法改革對跨境電商賣家的影響

歐盟將對在線電子商務(wù)賣家和電子銷售平臺的VAT增值稅義務(wù)進(jìn)行改革，這可是20年以來歐盟最大的一次稅務(wù)改革。本次改革意義重大，旨在減低電商賣家稅務(wù)合規(guī)成本，促進(jìn)電子商務(wù)在線銷售及歐盟單一市場的貿(mào)易往來，還能打擊VAT增值稅欺詐，確保歐盟企業(yè)公平競爭，填補(bǔ)進(jìn)口VAT稅金流失漏洞，增加線上市場VAT增值稅收入。

歐盟委員會分兩個階段提出簡化VAT稅法并立法。第一項(xiàng)措施2015年生效，涵蓋電信、廣播和電子服務(wù)業(yè)，即Mini One Stop Shop (MOSS)。2025年1月1日實(shí)行第二套措施“增值稅電子商務(wù)方案”，擴(kuò)展了MOSS規(guī)定范圍，更進(jìn)一步成為一站式服務(wù)：VAT One Stop Shop OSS（OSS）VAT是MOSS VAT的延伸，將取代原有MOSSTBE service (TBEmeans：telecommunications, broadcasting and electronic只針對電信，廣播和電子服務(wù)業(yè))以外的B2C行業(yè)。

2025年起，歐盟將收取電商賣家自發(fā)貨的VAT。新增值稅電子商務(wù)稅法杜絕了進(jìn)口VAT增值稅免稅漏洞，對于單價(jià)貨值在EUR150以下的商品在交易時就收取VAT，避免賣家故意低申報(bào)進(jìn)口貨物價(jià)值逃避支付VAT增值稅。這一規(guī)定保護(hù)了歐盟本土賣家利益，非歐盟賣家必須選擇在任何一個歐盟國家注冊IOSS，對貨值低于150歐元以下貨物進(jìn)行VAT申報(bào)，進(jìn)口時包裹上需貼有賣家的IOSS號碼，海關(guān)便知貨物已支付進(jìn)口VAT，小包進(jìn)口綠色通道時效也會提高。

電子商務(wù)VAT逃稅每年給歐盟國家造成巨大損失，預(yù)計(jì)到2025年將增長到70億歐元。由于電商平臺對在線銷售的控制作用，歐盟成員國將跨境電商平臺定義為“電子接口”市場，視為真正賣家。當(dāng)電商平臺提供B2C銷售時，新供應(yīng)商制度適用于歐盟商品的遠(yuǎn)距離銷售和進(jìn)口商品的遠(yuǎn)程銷售，從2025年之后，電商平臺負(fù)責(zé)收取銷售VAT。對于商品價(jià)值低于150歐元的商品，買方無需在進(jìn)口時繳納進(jìn)口VAT增值稅，由電商平臺在貨物出售時向買方收取，歐盟和非歐盟賣家都將受益于減少增值稅義務(wù)。

電子商務(wù)歐盟增值稅改革的核心是引入一站式VAT服務(wù)：VAT One Stop Shop OSS。2025年1月開始，歐盟本土國家發(fā)貨的B2C賣家不再需要注冊其他歐盟國家的VAT增值稅號，可向自己國家進(jìn)行單一的OSS VAT申報(bào)，在申報(bào)表格里列出所有其他歐盟國家的遠(yuǎn)程售額及VAT，將稅金交給自己國家稅局，由當(dāng)?shù)囟惥洲D(zhuǎn)交給對應(yīng)國家。非歐盟賣家也可申請使用OSS制度，選擇任何一個歐盟國家進(jìn)行IOSS VAT注冊和申報(bào)，這是基于2015年推出的MOSS VAT系統(tǒng)的擴(kuò)展，原MOSS系統(tǒng)只針對電信，廣播和電子服務(wù)業(yè)，OSS擴(kuò)大到所有B2C業(yè)務(wù)，特別是跨境電商業(yè)務(wù)。

2025年1月1日起，新歐盟電子商務(wù)VAT增值稅法取消遠(yuǎn)程銷售門檻規(guī)則，啟動單一OSS歐盟VAT增值稅申報(bào)?？缇畴娚藤u家須在商品首次出售時根據(jù)買家居住地址所在國家收取該國的VAT增值稅率，通過單一歐盟OSS VAT申報(bào)，申報(bào)為季度申報(bào)，按照賣家所在國家常規(guī)申報(bào)日期進(jìn)行，一般在網(wǎng)上完成。平臺賣家若在其他歐盟國家有儲存則無法使用OSS申報(bào)，需按原有VAT增值稅法在倉庫所在國家進(jìn)行VAT注冊及申報(bào)。微型企業(yè)豁免政策規(guī)定，任何跨境B2C的電商賣家，若遠(yuǎn)程年銷售額低于10,000歐元，不需要做OSS VAT申報(bào)，但仍需在本國申報(bào)及繳納收取銷售的VAT。OSS是自愿加入，賣家可保持原有的VAT增值稅注冊和申報(bào)。

英國脫歐后，新歐盟VAT增值稅法會馬上取消原有15英鎊的小包進(jìn)口免稅制度，貨值高于135英鎊商品的進(jìn)口VAT仍由海關(guān)收取。英國公司將被像非歐盟一樣對待，歐盟賣家在英國銷售，需注冊英國VAT并在英國申報(bào)。

總體而言，歐盟電子商務(wù)VAT增值稅改革核心是引入一站式VAT服務(wù)：OSS，簡化了VAT的申報(bào)和操作流程。改革給跨境電商賣家?guī)碇T多影響，如大幅降低跨境增值稅合規(guī)成本，可在一個歐盟國家進(jìn)行VAT申報(bào)（一般為季度申報(bào)），歐盟企業(yè)能與不收取增值稅的非歐盟企業(yè)平等競爭，非歐盟電商賣家可通過OSS增值稅申報(bào)表抵扣在其他歐盟國家購買貨物的VAT增值稅，無需記錄遠(yuǎn)程銷售額度，電商平臺被定為真正賣家需承擔(dān)VAT代收價(jià)格低于150歐元以下商品的VAT，電商平臺會更嚴(yán)格稽查VAT合規(guī)，原有的22歐元以下貨物的免稅進(jìn)口取消，自發(fā)貨賣家需申請IOSS號碼，電商稅務(wù)不合規(guī)難以立足，OSS VAT是自愿加入，若賣家在其他歐盟國家有海外儲倉或加入Amazon FBA計(jì)劃，貨物儲倉國家仍需注冊VAT并在當(dāng)?shù)厣陥?bào)。