歐盟電商增值稅改革法案已于2021年7月1日起正式實(shí)施，對(duì)跨境電商企業(yè)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。新規(guī)定統(tǒng)一了增值稅率，適用于所有歐盟境內(nèi)及進(jìn)口產(chǎn)品，并向消費(fèi)所在國(guó)稅務(wù)部門(mén)支付；進(jìn)一步簡(jiǎn)化了歐盟電商經(jīng)營(yíng)環(huán)境，克服了跨境在線銷售障礙，有助于建立歐盟數(shù)字化單一市場(chǎng)。

新法案廢除了歐盟原有增值稅制度中的低價(jià)值貨物免稅制度，并推出了針對(duì)每一批價(jià)值低于150歐元的貨物的IOSS系統(tǒng)，以供跨境電商在進(jìn)行非歐盟遠(yuǎn)程銷售時(shí)用以申報(bào)和繳納增值稅。使用IOSS系統(tǒng)申報(bào)的好處包括減少合規(guī)負(fù)擔(dān)、提升通關(guān)效率、簡(jiǎn)化物流程序和增加對(duì)客戶的透明度。

歐盟還推出了一站式申報(bào)系統(tǒng)（OSS），電商企業(yè)可通過(guò)該系統(tǒng)進(jìn)行增值稅申報(bào)與繳納。通過(guò)OSS系統(tǒng)，電商企業(yè)只需在一個(gè)歐盟成員國(guó)進(jìn)行注冊(cè)，即可通過(guò)一張電子申報(bào)表向歐盟所有成員國(guó)中發(fā)生的貨物銷售進(jìn)行增值稅申報(bào)和繳納。

需要注意的是，如果跨境電商企業(yè)選擇使用IOSS計(jì)劃，那么就需要在歐盟成員國(guó)內(nèi)指定一個(gè)增值稅中介機(jī)構(gòu)，并在中介機(jī)構(gòu)所在國(guó)注冊(cè)申請(qǐng)一個(gè)單獨(dú)的IOSS增值稅識(shí)別號(hào)碼。當(dāng)跨境電商企業(yè)的貨物進(jìn)入歐盟清關(guān)環(huán)節(jié)時(shí)，歐盟海關(guān)當(dāng)局在收到報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)中的IOSS增值稅識(shí)別號(hào)碼時(shí)，會(huì)自動(dòng)識(shí)別判斷該號(hào)碼的有效性。若識(shí)別有效則價(jià)值低于150歐元的貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)免于繳納增值稅，在商品銷售環(huán)節(jié)才繳納增值稅。

新規(guī)定還明確了電商平臺(tái)在非歐盟遠(yuǎn)程銷售中有關(guān)增值稅的義務(wù)，以及將遠(yuǎn)程銷售閾值統(tǒng)一降低為1萬(wàn)歐元，對(duì)電商企業(yè)在歐盟內(nèi)的跨國(guó)銷售進(jìn)行了更明確的規(guī)定。

歐盟電商增值稅改革法案的實(shí)施為跨境電商企業(yè)帶來(lái)了許多新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。企業(yè)需要積極應(yīng)對(duì)新規(guī)定，確保合規(guī)經(jīng)營(yíng)，同時(shí)尋求提高效率、降低成本和增加銷售額的方法?！娟P(guān)于跨境交易增值稅與新稅法的詳解與指南】

為防范匯率波動(dòng)引發(fā)的進(jìn)口問(wèn)題，在隨貨付款的發(fā)票上應(yīng)明確標(biāo)注接收款項(xiàng)時(shí)的歐元價(jià)格，這有助于保障雙方的利益并減少因匯率差異造成的風(fēng)險(xiǎn)。

問(wèn)題3：關(guān)于符合條件的賣(mài)家是否需要強(qiáng)制申請(qǐng)IOSS？

需注意，盡管有條件適用，但I(xiàn)OSS的申報(bào)并非強(qiáng)制政策所規(guī)定的，而是根據(jù)賣(mài)家的實(shí)際需求決定是否使用IOSS進(jìn)行申報(bào)。

如果不選擇通過(guò)IOSS進(jìn)行申報(bào)，賣(mài)家或平臺(tái)可以選擇由承運(yùn)人向最終客戶征收進(jìn)口增值稅。這種方式通常適用于郵政經(jīng)營(yíng)者、快遞公司或海關(guān)代理等。

在這種特殊模式下，物流方往往會(huì)收取額外手續(xù)費(fèi)，這間接影響到買(mǎi)家的購(gòu)買(mǎi)體驗(yàn)，可能會(huì)導(dǎo)致貨物的拒收或退回。如果由買(mǎi)家直接支付VAT，則賣(mài)家無(wú)需注冊(cè)IOSS，也無(wú)需進(jìn)行增值稅的申報(bào)。

問(wèn)題4：如何注冊(cè)IOSS的具體流程？

自2021年4月1日起，跨境電商企業(yè)可以在歐盟任意成員國(guó)選擇一個(gè)增值稅中介結(jié)構(gòu)（稅務(wù)代表）進(jìn)行IOSS的注冊(cè)及后續(xù)的申報(bào)工作。選定后，該中介機(jī)構(gòu)所在國(guó)將成為企業(yè)的注冊(cè)國(guó)。從2021年7月1日開(kāi)始，符合條件的銷售即可通過(guò)IOSS進(jìn)行增值稅的申報(bào)。（即提前在2021年4月1日之后授權(quán)稅務(wù)代表，而正式的注冊(cè)及使用則從2021年7月1日開(kāi)始。）

問(wèn)題5：商家如何支付以及在哪里支付增值稅？

對(duì)于已經(jīng)完成IOSS注冊(cè)的賣(mài)家而言，每月需要一次性支付申報(bào)表上的增值稅。而非歐盟賣(mài)家則需要通過(guò)增值稅中介機(jī)構(gòu)（即稅務(wù)代表）來(lái)支付稅款。

問(wèn)題6：關(guān)于2021年7月1日生效的OSS新規(guī)要點(diǎn)有哪些？

新規(guī)取消了原歐盟內(nèi)的遠(yuǎn)程銷售起征點(diǎn)設(shè)置，并在跨歐盟層面引入新的閾值：每個(gè)自然年內(nèi)達(dá)到1萬(wàn)歐元（僅適用于歐盟賣(mài)家）。一旦達(dá)到此閾值，賣(mài)家有義務(wù)在歐盟的B2C遠(yuǎn)程銷售中申報(bào)到達(dá)國(guó)的增值稅。申報(bào)歐盟內(nèi)部遠(yuǎn)程銷售有兩種選擇：一是注冊(cè)VAT并在每個(gè)銷售到達(dá)國(guó)提交本地VAT申報(bào)表并繳納VAT；二是以注冊(cè)一站式申報(bào)(OSS)，提交季度OSS報(bào)表并在OSS注冊(cè)的國(guó)家繳納增值稅。非歐盟賣(mài)家則由平臺(tái)負(fù)責(zé)繳稅，無(wú)需注冊(cè)O(shè)SS。

問(wèn)題7：OSS注冊(cè)的地點(diǎn)是如何決定的？

根據(jù)情況的不同，OSS的注冊(cè)地點(diǎn)需要分兩種情況處理：若為歐盟國(guó)家成立的賣(mài)家，需在其成立國(guó)進(jìn)行OSS的注冊(cè)；若為非歐盟國(guó)家成立的賣(mài)家，則需在持有庫(kù)存的歐盟國(guó)家進(jìn)行OSS的注冊(cè)。例如，如果一家中國(guó)商家僅在德國(guó)設(shè)有倉(cāng)儲(chǔ)點(diǎn)，那么只需在德國(guó)注冊(cè)VAT和OSS系統(tǒng)，并通過(guò)OSS系統(tǒng)對(duì)其他歐盟國(guó)家的遠(yuǎn)程銷售進(jìn)行申報(bào)。對(duì)于僅通過(guò)在線平臺(tái)銷售商品的賣(mài)家，若平臺(tái)代收代繳歐盟內(nèi)部B2C遠(yuǎn)程銷售的增值稅，則無(wú)需注冊(cè)O(shè)SS。

問(wèn)題8：若中國(guó)發(fā)貨平臺(tái)不提供IOSS怎么辦？

如果平臺(tái)不使用IOSS，則在貨物進(jìn)口時(shí)由進(jìn)口國(guó)的海關(guān)/稅務(wù)機(jī)關(guān)判定該筆交易的VAT責(zé)任方。若由賣(mài)家承擔(dān)VAT，則賣(mài)家可能需要在該國(guó)進(jìn)行VAT的注冊(cè)。

問(wèn)題9：中國(guó)賣(mài)家從中國(guó)平臺(tái)發(fā)貨，貨物價(jià)值超過(guò)150歐元但未注冊(cè)IOSS與VAT應(yīng)如何處理？

對(duì)于價(jià)值超過(guò)150歐元的貨物進(jìn)口，如果由買(mǎi)家負(fù)責(zé)進(jìn)口和交納關(guān)稅與VAT，則賣(mài)家在歐盟沒(méi)有注冊(cè)和納稅的義務(wù)；若由賣(mài)家負(fù)責(zé)進(jìn)口和交納稅款，則賣(mài)家可能需要前往進(jìn)口國(guó)進(jìn)行VAT的注冊(cè)和申報(bào)。

問(wèn)題10：申請(qǐng)IOSS前是否需要先申請(qǐng)VAT注冊(cè)？

VAT注冊(cè)與IOSS注冊(cè)是針對(duì)不同交易類型的申報(bào)方式。在申請(qǐng)IOSS之前，并非必須先申請(qǐng)VAT注冊(cè)。

問(wèn)題11：國(guó)內(nèi)發(fā)貨至歐盟任意國(guó)家后，若已注冊(cè)IOSS且每單價(jià)值低于150歐元是否免稅？稅費(fèi)如何處理？

通過(guò)提供IOSS編號(hào)實(shí)現(xiàn)清關(guān)后，雖然不需要在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納VAT，但商家仍需將該筆銷售交易產(chǎn)生的VAT申報(bào)在月度IOSS報(bào)表中，并將稅款繳納給IOSS注冊(cè)國(guó)的稅務(wù)局。簡(jiǎn)言之，進(jìn)口環(huán)節(jié)免于繳納增值稅，而在商品銷售環(huán)節(jié)需繳納增值稅。

今日內(nèi)容重點(diǎn)解讀了歐盟新增值稅法案的重要更新及其對(duì)中國(guó)跨境電商企業(yè)的影響。面對(duì)這一系列的改革措施，中國(guó)電商企業(yè)需盡快核實(shí)與評(píng)估稅法變化對(duì)公司的影響，如確定潛在的增值稅扣繳和申報(bào)義務(wù)，并準(zhǔn)確評(píng)估新法規(guī)可能帶來(lái)的額外成本。此外