跨境電商財稅風險解析

2025年，我國跨境交易規(guī)模持續(xù)呈現(xiàn)增長態(tài)勢。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計，當年前8個月，我國貨物貿(mào)易進出口總值達28.58萬億元人民幣，同比增長6%。其中，出口16.45萬億元，增長6.9%。當下的跨境市場依舊展現(xiàn)出強勁的增長勁頭與廣闊的發(fā)展前景。然而，與之相伴的是該行業(yè)的稅務(wù)問題逐漸凸顯。當前，多數(shù)跨境電商賣家存在買單出口、個人賬戶收款、視同內(nèi)銷這三個財稅風險。

說到跨境電商的稅務(wù)問題，近期有一則類似新聞信息值得關(guān)注。某地稅務(wù)部門加大了對電商行業(yè)的監(jiān)管力度，通過大數(shù)據(jù)分析等手段，精準定位存在稅務(wù)風險的企業(yè)。這也從側(cè)面反映出當下稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境日益嚴格，跨境電商企業(yè)更需重視財稅合規(guī)。

一、買單出口

出口報關(guān)是跨境電商進行財稅合規(guī)的基礎(chǔ)且至關(guān)重要。我國遵循“誰出口、誰收匯”原則，所以境外資金要回到公司公戶，首先得報關(guān)出口，在海關(guān)有出口記錄才能收取外匯。目前，超80%的跨境電商直接采用買單出口方式，即貨物直接交物流公司。這種操作雖簡便，但企業(yè)無出口記錄，極易引發(fā)稅務(wù)稽查。

2025年，全國多地稅務(wù)局公布了買單出口的稅務(wù)稽查案件。4月，國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公布查處某出口商買單出口的稅務(wù)處罰決定書。6月，深圳某稅務(wù)局一次性發(fā)布9起跨境電商企業(yè)因買單出口引發(fā)的稽查案例，充分體現(xiàn)出稅務(wù)局對跨境電商買單出口的查處力度。

對于跨境電商企業(yè)而言，買單出口的風險主要有查驗率高、騙稅共犯、外匯混亂、法律風險。查驗率高方面，買單出口一般是B類及以下企業(yè)抬頭，海關(guān)查驗率相對較高。有時提供報關(guān)抬頭的企業(yè)為操作便利，會混合申報不同供應(yīng)商貨物，不如實按每批貨物實際情況申報。一旦海關(guān)發(fā)現(xiàn)貨物與申報不符，貨物可能被扣押，導(dǎo)致出口受阻。退稅問題上，因報關(guān)單據(jù)借用他人，出口企業(yè)無法享受退稅政策，還衍生出不同買單模式，如不涉及退稅模式和虛開發(fā)票騙取國家退稅等。若賣單企業(yè)騙取出口退稅，買單企業(yè)很可能構(gòu)成共犯。外匯混亂是因為中國外匯管制要求“誰出口誰收匯”，買單出口中，國外客戶不直接將貨款支付給報關(guān)抬頭企業(yè)，實際出口方收款與抬頭企業(yè)無關(guān)，造成外匯混亂。法律風險方面，買單出口易引發(fā)騙稅、逃稅和非法買賣外匯等違法案件，買單企業(yè)通常不開具增值稅發(fā)票，不辦理出口退稅手續(xù)，甚至隱瞞出口外匯收入。

二、個人賬戶收款

個人賬戶收款在跨境電商企業(yè)中極為普遍。由于多數(shù)跨境電商選擇買單出口，境外資金無法回到公戶，只能收至個人私戶。在跨境電商稅務(wù)風險管理中，個人賬戶收款操作的稅務(wù)風險極高。隨著金稅四期全面推行，國家銀行和金融監(jiān)管機構(gòu)對大額資金流動進行監(jiān)控，微信、支付寶、美團等移動支付方式也被納入稅局監(jiān)管，稅務(wù)監(jiān)管愈發(fā)嚴格。

跨境電商個人賬戶收款存在稅務(wù)風險、賬務(wù)風險、資金風險。稅務(wù)風險方面，賣家老板選擇個人賬戶收款很大程度是為避稅，導(dǎo)致企業(yè)營收回款無法合規(guī)申報。多數(shù)跨境電商企業(yè)申報采取零申報，但長期零申報風險大，個人賬戶流水大卻無實質(zhì)申報，易引起稅務(wù)局稽查，一旦被查，補稅和罰款難以避免。補稅包含所得稅、增值稅等多種稅種，跨境出口原本無增值稅，但不合規(guī)操作可能使稅局將營收視為內(nèi)銷，增值稅無法逃避，補稅和罰款可能讓企業(yè)遭受重創(chuàng)。賬務(wù)風險也很嚴重，跨境個人賬戶收款迫使企業(yè)做兩套賬，內(nèi)賬供自己查看，外賬給稅務(wù)局，因個人賬戶收款不能公開，外賬無法真實反映公司經(jīng)營情況，稅務(wù)局稽查時，賬務(wù)將成為重點突破口。資金風險主要體現(xiàn)在非法換匯、洗錢等方面。個人賬戶收款因跨境電商/外貿(mào)企業(yè)未報關(guān)，海關(guān)無出口記錄，資金從境外收回，若資金來源不明或無法提供證據(jù)證明，稅局、公安會進行稽查，風險極大。目前國家對境外洗錢打擊嚴厲，懲罰很重。

三、視同內(nèi)銷

許多跨境出口企業(yè)采購拿不到票，便選擇買單出口，采用雙清包稅模式，直接將產(chǎn)品交貨代或物流發(fā)出。這種操作雖便捷，但因非以自己公司名義報關(guān)，在海關(guān)無出口記錄，企業(yè)無法做正常收入，亞馬遜平臺的款通過第三方收款平臺直接到個人賬戶，供應(yīng)商貨款也通過個人賬戶支付，存在極大稅務(wù)風險。一旦被稅務(wù)局認定為內(nèi)銷，會引發(fā)增值稅風險，需按比例補交增值稅，還有相應(yīng)罰款和滯納金，補稅金額不容小覷。

關(guān)于增值稅和企業(yè)所得稅，其核算機制需明晰。增值稅按企業(yè)銷售營收比例收取，一般稅率為13%。所得稅按企業(yè)利潤收取，是總營收減去總成本后的部分，再按相應(yīng)稅收比例收取。例如亞馬遜平臺收入1億，回款按50%算即5000萬，若這5000萬全部私戶采購，增值稅為5000萬的13%，即650萬。企業(yè)所得稅方面，1億收入按1000萬利潤交所得稅，按25%稅率交就是250萬。增值稅有處罰，最低0.5倍，最高5倍，按0.5倍算，650萬的0.5倍是325萬，650萬加325萬共975萬?？缇畴娚虪I銷1億，收5000萬，稅務(wù)局罰款1000萬，企業(yè)損失巨大。

2025年，對于跨境電商企業(yè)來說，財稅合規(guī)是必然趨勢。只有盡早布局財稅合規(guī)，才能更好地避免稅務(wù)稽查，尤其是對企業(yè)過往稅務(wù)風險的追究。

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（來源：范老師聊跨境財稅）

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