在歐洲范圍內(nèi)，由于歐盟增值稅的大改革，自7月1日起，各類電商角色如賣家、平臺(tái)、獨(dú)立站及物流商等均面臨了重大變革。此改革深刻影響了稅務(wù)成本、商業(yè)模式和運(yùn)營模式，甚至內(nèi)控框架。

對于使用第三方平臺(tái)銷售的中方賣家而言，除B2B企業(yè)訂單外，所有訂單的增值稅（VAT）將由平臺(tái)截留并轉(zhuǎn)交至稅務(wù)局。僅少數(shù)從歐盟境外起運(yùn)、凈價(jià)訂單包裹達(dá)150歐元的包裹，將在歐盟邊境完成繳稅。這一變化對平臺(tái)賣家的現(xiàn)狀及未來趨勢產(chǎn)生了顯著影響。

采用FBA倉庫和第三方海外倉派送服務(wù)的賣家，可能依舊保持雙清包稅的模式，即將進(jìn)口稅與運(yùn)費(fèi)整合為一個(gè)整體開支。盡管這種模式簡化了成本管理的架構(gòu)，但長期低報(bào)清關(guān)的模式卻為備貨周期長的賣家?guī)砹烁嗟墓?yīng)鏈不確定性。

對于使用自有稅號的賣家，他們需在目的國進(jìn)行間接代理清關(guān)，并預(yù)先墊付一筆進(jìn)口增值稅，這對其資金流動(dòng)性構(gòu)成了一定影響。在平臺(tái)扣繳稅款的背景下，賣家可能不再需要額外支付銷售增值稅或支付極小的稅額。之前的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅現(xiàn)在可能需要頻繁申請退稅，這容易引發(fā)稅務(wù)部門的審查，包括進(jìn)項(xiàng)票據(jù)的規(guī)范性和有效性以及銷售歷史報(bào)稅真實(shí)性的審查。若情況嚴(yán)重，庫存和歐元賬戶可能會(huì)被凍結(jié)長達(dá)2-3個(gè)月。

通過某些國家如比利時(shí)、荷蘭等進(jìn)行遞延轉(zhuǎn)運(yùn)至目的國的做法，可以進(jìn)口增值稅，并在目的國進(jìn)行一站式稅務(wù)處理，這有助于緩解資金壓力和清關(guān)順暢性。實(shí)踐中不少中等規(guī)模的賣家因被海關(guān)判定高押金并擔(dān)心全盤審查而選擇放棄。在目的國，作為貨物最終抵達(dá)接收國的稅務(wù)處理機(jī)構(gòu)，時(shí)常遇到進(jìn)口單據(jù)遺失或未及時(shí)向貨代索取的情況，這可能觸發(fā)稅務(wù)部門的詢問和稅款催繳。

對于直發(fā)小包模式的賣家，他們需要重新設(shè)計(jì)產(chǎn)品定價(jià)策略來對沖被扣稅和傭金計(jì)算基數(shù)上調(diào)帶來的新成本。在使用第三方平臺(tái)提供的IOSS號進(jìn)行免稅清關(guān)的模式下，平臺(tái)實(shí)施了新的政策，即“IOSS+訂單唯一性編號+扣繳稅款證明”的面單，這在技術(shù)與管理層面提出了新的資源配置挑戰(zhàn)。

對于賣家而言，銷售增值稅的固定性使得其不再成為優(yōu)化調(diào)整利潤余量的工具。他們需要將稅務(wù)運(yùn)維的重心前移至供應(yīng)鏈的涉稅操作節(jié)點(diǎn)，進(jìn)行更精細(xì)化的管理。部分頭部電商通過優(yōu)化清關(guān)流程，實(shí)現(xiàn)了3%-5%的成本減負(fù)。

隨著電商賣家的稅務(wù)合規(guī)意識(shí)增強(qiáng)，自有稅號的本土性清關(guān)和異地遞延清關(guān)經(jīng)轉(zhuǎn)模式需求可能會(huì)出現(xiàn)大幅增長。非歐盟企業(yè)進(jìn)入歐盟的貨物可能需要承擔(dān)責(zé)任擔(dān)保產(chǎn)生的墊押費(fèi)用，這通常由物流企業(yè)承擔(dān)并附帶更大的法律責(zé)任。為了更好的獲客條件，物流行業(yè)的競爭日趨激烈。

FBA倉、第三方海外倉等業(yè)務(wù)涉及的進(jìn)口票據(jù)信息規(guī)范性、數(shù)量完整性、交期時(shí)效等都會(huì)影響電商賣家的后期稅務(wù)處理。直發(fā)小包非電商平臺(tái)的訂單在歐盟稅法改革后必須在目的國交稅，這使物流公司在成本和清關(guān)資源方面面臨挑戰(zhàn)。為應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，物流企業(yè)需要自備IOSS號碼，承擔(dān)更多的稅務(wù)責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)。

對于獨(dú)立站賣家，規(guī)模和發(fā)展階段的不同有不同要求。中小賣家需自申請IOSS號碼供物流企業(yè)做免稅清關(guān)，而規(guī)模型、有品牌的獨(dú)立站企業(yè)需尋找歐盟境內(nèi)責(zé)任人做擔(dān)保，并申請OSS進(jìn)行全歐一站式報(bào)稅處理。

關(guān)于第三方電商平臺(tái)如亞馬遜、eBay的發(fā)展方向，他們將公布IOSS號碼供海外直發(fā)訂單免稅清關(guān)，并每月向注冊國的稅務(wù)機(jī)關(guān)提交報(bào)稅表和繳納稅款。這可能導(dǎo)致獨(dú)立站訂單的申報(bào)進(jìn)口金額與海關(guān)清關(guān)數(shù)據(jù)的比對出現(xiàn)偏差，從而出現(xiàn)稅金缺口。平臺(tái)可能會(huì)要求指定清關(guān)公司處理海外直發(fā)小包訂單，并采用新的識(shí)別機(jī)制來避免IOSS濫用。

整個(gè)歐洲電商生態(tài)系統(tǒng)的變化趨勢要求各類基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù)商在涉稅處理的各個(gè)環(huán)節(jié)中建立一套貫穿式的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)參考，包括申報(bào)數(shù)據(jù)的設(shè)定、復(fù)核、加工、傳遞、監(jiān)控等程序以及相應(yīng)的支持文件等。例如進(jìn)口清關(guān)的申報(bào)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)關(guān)信息的完整性和時(shí)效性、貨權(quán)歸屬協(xié)議以及物流軌跡和票據(jù)等都需要進(jìn)行規(guī)范和探索測試。

為慶祝7月1日歐盟VAT稅改，一歐會(huì)計(jì)事務(wù)所推出VAT案例征集懸賞和VAT服務(wù)抽贈(zèng)活動(dòng)，價(jià)值285萬的福利免費(fèi)送出。感興趣的讀者即刻掃碼關(guān)注公眾號參與活動(dòng)。

（編輯：江同）本篇文章的內(nèi)容和觀點(diǎn)