在歐洲范圍內(nèi)，由于歐盟增值稅的大改革，自7月1日起，各類電商角色如賣家、平臺、獨立站及物流商等均面臨了重大變革。此改革深刻影響了稅務成本、商業(yè)模式和運營模式，甚至內(nèi)控框架。

對于使用第三方平臺銷售的中方賣家而言，除B2B企業(yè)訂單外，所有訂單的增值稅（VAT）將由平臺截留并轉(zhuǎn)交至稅務局。僅少數(shù)從歐盟境外起運、凈價訂單包裹達150歐元的包裹，將在歐盟邊境完成繳稅。這一變化對平臺賣家的現(xiàn)狀及未來趨勢產(chǎn)生了顯著影響。

采用FBA倉庫和第三方海外倉派送服務的賣家，可能依舊保持雙清包稅的模式，即將進口稅與運費整合為一個整體開支。盡管這種模式簡化了成本管理的架構(gòu)，但長期低報清關(guān)的模式卻為備貨周期長的賣家?guī)砹烁嗟墓湶淮_定性。

對于使用自有稅號的賣家，他們需在目的國進行間接代理清關(guān)，并預先墊付一筆進口增值稅，這對其資金流動性構(gòu)成了一定影響。在平臺扣繳稅款的背景下，賣家可能不再需要額外支付銷售增值稅或支付極小的稅額。之前的抵扣進項稅現(xiàn)在可能需要頻繁申請退稅，這容易引發(fā)稅務部門的審查，包括進項票據(jù)的規(guī)范性和有效性以及銷售歷史報稅真實性的審查。若情況嚴重，庫存和歐元賬戶可能會被凍結(jié)長達2-3個月。

通過某些國家如比利時、荷蘭等進行遞延轉(zhuǎn)運至目的國的做法，可以進口增值稅，并在目的國進行一站式稅務處理，這有助于緩解資金壓力和清關(guān)順暢性。實踐中不少中等規(guī)模的賣家因被海關(guān)判定高押金并擔心全盤審查而選擇放棄。在目的國，作為貨物最終抵達接收國的稅務處理機構(gòu)，時常遇到進口單據(jù)遺失或未及時向貨代索取的情況，這可能觸發(fā)稅務部門的詢問和稅款催繳。

對于直發(fā)小包模式的賣家，他們需要重新設(shè)計產(chǎn)品定價策略來對沖被扣稅和傭金計算基數(shù)上調(diào)帶來的新成本。在使用第三方平臺提供的IOSS號進行免稅清關(guān)的模式下，平臺實施了新的政策，即“IOSS+訂單唯一性編號+扣繳稅款證明”的面單，這在技術(shù)與管理層面提出了新的資源配置挑戰(zhàn)。

對于賣家而言，銷售增值稅的固定性使得其不再成為優(yōu)化調(diào)整利潤余量的工具。他們需要將稅務運維的重心前移至供應鏈的涉稅操作節(jié)點，進行更精細化的管理。部分頭部電商通過優(yōu)化清關(guān)流程，實現(xiàn)了3%-5%的成本減負。

隨著電商賣家的稅務合規(guī)意識增強，自有稅號的本土性清關(guān)和異地遞延清關(guān)經(jīng)轉(zhuǎn)模式需求可能會出現(xiàn)大幅增長。非歐盟企業(yè)進入歐盟的貨物可能需要承擔責任擔保產(chǎn)生的墊押費用，這通常由物流企業(yè)承擔并附帶更大的法律責任。為了更好的獲客條件，物流行業(yè)的競爭日趨激烈。

FBA倉、第三方海外倉等業(yè)務涉及的進口票據(jù)信息規(guī)范性、數(shù)量完整性、交期時效等都會影響電商賣家的后期稅務處理。直發(fā)小包非電商平臺的訂單在歐盟稅法改革后必須在目的國交稅，這使物流公司在成本和清關(guān)資源方面面臨挑戰(zhàn)。為應對這些挑戰(zhàn)，物流企業(yè)需要自備IOSS號碼，承擔更多的稅務責任與風險。

對于獨立站賣家，規(guī)模和發(fā)展階段的不同有不同要求。中小賣家需自申請IOSS號碼供物流企業(yè)做免稅清關(guān)，而規(guī)模型、有品牌的獨立站企業(yè)需尋找歐盟境內(nèi)責任人做擔保，并申請OSS進行全歐一站式報稅處理。

關(guān)于第三方電商平臺如亞馬遜、eBay的發(fā)展方向，他們將公布IOSS號碼供海外直發(fā)訂單免稅清關(guān)，并每月向注冊國的稅務機關(guān)提交報稅表和繳納稅款。這可能導致獨立站訂單的申報進口金額與海關(guān)清關(guān)數(shù)據(jù)的比對出現(xiàn)偏差，從而出現(xiàn)稅金缺口。平臺可能會要求指定清關(guān)公司處理海外直發(fā)小包訂單，并采用新的識別機制來避免IOSS濫用。

整個歐洲電商生態(tài)系統(tǒng)的變化趨勢要求各類基礎(chǔ)設(shè)施服務商在涉稅處理的各個環(huán)節(jié)中建立一套貫穿式的執(zhí)行標準參考，包括申報數(shù)據(jù)的設(shè)定、復核、加工、傳遞、監(jiān)控等程序以及相應的支持文件等。例如進口清關(guān)的申報價值標準、報關(guān)信息的完整性和時效性、貨權(quán)歸屬協(xié)議以及物流軌跡和票據(jù)等都需要進行規(guī)范和探索測試。

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（編輯：江同）本篇文章的內(nèi)容和觀點