Question 1

歐盟稅改，涉及哪些方面？

A：歐盟稅改主要涉及以下幾個(gè)方面：

① 可通過一站式申報(bào)服務(wù)（One Stop Shop 簡(jiǎn)稱“OSS”) 注冊(cè)，在線賣家（包括在線市場(chǎng)/平臺(tái)）可以只在一個(gè)歐盟成員國(guó)注冊(cè)增值稅，并可在該成員國(guó)完成向其他成員國(guó)申報(bào)和應(yīng)繳增值稅的操作。

② 歐盟內(nèi)部現(xiàn)有的商品遠(yuǎn)程銷售閾值將被取消，目前賣家從一個(gè)歐盟國(guó)家賣貨到另一歐盟國(guó)家，閾值是35,000或100,000等，這個(gè)規(guī)定將被統(tǒng)一的10,000閾值替代。

這里需要注意：只有在歐盟國(guó)家注冊(cè)了本土公司才適用10,000閾值，針對(duì)歐盟外任意第三方國(guó)家售賣產(chǎn)品到歐盟國(guó)家則沒有遠(yuǎn)程銷售閾值。

如果沒有注冊(cè)O(shè)SS，就需要在買家所位于的歐盟國(guó)家注冊(cè)稅號(hào)并申報(bào)；低于1萬歐元，仍需要在發(fā)貨國(guó)繳納增值稅。

③ 引入了特殊規(guī)定，將供應(yīng)商品的在線市場(chǎng)/平臺(tái)（如亞馬遜、ebay等）視為供應(yīng)商，并在特定的情況下承擔(dān)增值稅代扣代繳的義務(wù)：

?對(duì)于從歐盟外進(jìn)口到歐盟內(nèi)，且價(jià)值不超過150歐元的貨物，直接銷售給歐盟消費(fèi)者（無論賣方是歐盟還是非歐盟賣家），將由在線平臺(tái)代扣代繳。

?對(duì)于非歐盟企業(yè)的賣家，其貨物已提前倉儲(chǔ)于歐盟境內(nèi)并銷售給歐盟消費(fèi)者（包括在歐盟同一國(guó)家銷售和歐盟內(nèi)不同國(guó)家之間跨境銷售），無論該商品的價(jià)值為多少，將由在線平臺(tái)代扣代繳。

④ 如果只在一個(gè)歐盟國(guó)家有庫存，則只需要在這個(gè)國(guó)家注冊(cè)O(shè)SS系統(tǒng)來申報(bào)所有歐盟國(guó)家的VAT。

中國(guó)賣家如果只在一個(gè)國(guó)家（比如德國(guó)）有倉儲(chǔ)，那么只需要選擇德國(guó)注冊(cè)VAT和OSS系統(tǒng)，然后通過OSS系統(tǒng)對(duì)其他歐盟國(guó)家的遠(yuǎn)程銷售一并進(jìn)行申報(bào)。

這里需要注意：稅款是交到注冊(cè)O(shè)SS系統(tǒng)的德國(guó)國(guó)家聯(lián)邦稅務(wù)局，然后再由德國(guó)國(guó)家聯(lián)邦稅務(wù)局把對(duì)應(yīng)的稅款支付到其他歐盟國(guó)家的稅務(wù)局。

⑤ 進(jìn)口到歐盟國(guó)家的貨物低于22仍然需要繳納VAT。

目前對(duì)于進(jìn)口到歐盟國(guó)家，且價(jià)值低于22的貨物，是免征進(jìn)口VAT的，2021.07.01之后，所有進(jìn)口到歐盟國(guó)家的貨物均需要繳納VAT。

⑥ 對(duì)從第三國(guó)/地區(qū)進(jìn)口至歐盟內(nèi)貨物價(jià)值低于150可申請(qǐng)注冊(cè)Import One-Stop Shop(IOSS) 進(jìn)口一站式服務(wù)，快速通關(guān)。

簡(jiǎn)化貨物進(jìn)口歐盟國(guó)家的清關(guān)及支付進(jìn)口VAT的流程，賣家清關(guān)時(shí)可以不用支付進(jìn)口VAT。

如果賣家注冊(cè)了IOSS，買家只會(huì)支付最終含稅價(jià)的價(jià)格，不會(huì)包含其他隱性費(fèi)用。

⑦ 稅率按照目的國(guó)（歐盟成員國(guó)）的適用稅率計(jì)算。

⑧ 針對(duì)供應(yīng)商品的在線市場(chǎng)/平臺(tái)引入了新的記錄保存要求（包括在線市場(chǎng)/平臺(tái)視為非供應(yīng)商的情形），保存所有OSS銷售文件10年。

Question 2

賣家需要保存哪些信息？

A：① 公司名稱、郵件地址、銀行賬戶信息、增值稅號(hào)

② 商品描述、價(jià)值、商品發(fā)送或運(yùn)輸終止地、供應(yīng)時(shí)間、訂單號(hào)；

③ 服務(wù)描述、價(jià)值、用于確定供應(yīng)地和供應(yīng)時(shí)間的信息、訂單號(hào)。

Question 3

什么情況下，亞馬遜會(huì)進(jìn)行增值稅代扣代繳？

A：以下兩種情況亞馬遜會(huì)進(jìn)行增值稅代扣代繳：

第一種：商品從歐盟境內(nèi)發(fā)往歐盟買家，但公司的注冊(cè)地址不在歐盟境內(nèi)（例如賣家用中國(guó)公司注冊(cè)的亞馬遜歐洲店鋪）

第二種：商品從歐盟境外發(fā)往歐盟買家，且貨件價(jià)值不超過150歐元（即低于150歐元的自發(fā)貨）

Question 4

什么情況下，平臺(tái)不進(jìn)行代扣代繳？

A：兩種情況下平臺(tái)不會(huì)進(jìn)行代扣代繳增值稅：

① B2B銷售需要賣家自己申報(bào)VAT

② 貨物價(jià)值超過150.00由賣家自己申報(bào)VAT

Question 5

稅改后如何進(jìn)行增值稅申報(bào)？

A：申報(bào)可以分為兩種機(jī)制：傳統(tǒng)機(jī)制和OSS/IOSS 機(jī)制。

雖然法律規(guī)定 OSS 機(jī)制的使用為非強(qiáng)制性，但是我們傾向認(rèn)為亞馬遜會(huì)強(qiáng)制賣家或通過一些制裁方式讓賣家選擇 OSS 機(jī)制申報(bào)（即一站式申報(bào)）

① 在歐盟邊境申報(bào)貨物時(shí)，需要提供IOSS增值稅識(shí)別號(hào)碼。

② 在交易過程中要顯示買方支付的增值稅稅額。

③ 需要確保按照商品配送所在國(guó)的增值稅稅率向買方收取增值稅。

④ 此政策僅適用于托運(yùn)價(jià)值低于或等于150歐元的商品。

⑤ 發(fā)票上應(yīng)盡可能使用歐元顯示買方支付的價(jià)格。

⑥ 賣家需要通過注冊(cè)成員國(guó)的IOSS門戶，按月提交增值稅申報(bào)表。

⑦ 賣家需要按月向注冊(cè)成員國(guó)繳納增值稅。

⑧ 所有IOSS銷售記錄必須至少保留10年。

問題16：申請(qǐng)IOSS/OSS后，是否還需要申請(qǐng)EORI？

回答：是的，仍然需要申請(qǐng)EORI。

問題17：如果賣家在德國(guó)注冊(cè)了本土公司，但使用法國(guó)亞馬遜FBA倉，應(yīng)如何處理？

回答：在德國(guó)注冊(cè)本土公司后，必須在德國(guó)注冊(cè)VAT稅號(hào)和OSS系統(tǒng)，同時(shí)法國(guó)也需要注冊(cè)VAT稅號(hào)。法國(guó)發(fā)往其他歐盟國(guó)家的銷售，需要在德國(guó)的OSS系統(tǒng)申報(bào)。德國(guó)發(fā)往德國(guó)以及其他歐盟國(guó)家的銷售，均通過德國(guó)OSS系統(tǒng)申報(bào)。只有法國(guó)發(fā)往法國(guó)買家的銷售，使用法國(guó)的VAT稅號(hào)申報(bào)。

問題18：在何種情況下可以注銷現(xiàn)有的德國(guó)稅號(hào)？

回答：若在德國(guó)沒有海外倉或亞馬遜FBA倉儲(chǔ)，僅在任意一個(gè)歐盟國(guó)家注冊(cè)O(shè)SS系統(tǒng)，即使其他歐盟國(guó)家發(fā)往德國(guó)的銷售，也不用在德國(guó)注冊(cè)稅號(hào)。如果已有德國(guó)稅號(hào)，可以注銷。但需注意，在2021年7月1日歐盟稅改正式實(shí)施前，賣家不應(yīng)停止履行現(xiàn)有的稅務(wù)責(zé)任和義務(wù)，包括申報(bào)和繳納VAT，否則賬號(hào)有可能被禁止銷售。

問題19：從中國(guó)自發(fā)貨到歐盟國(guó)家的買家，稅務(wù)如何處理？

回答：如果產(chǎn)品單價(jià)低于150.00，進(jìn)口VAT無需在海關(guān)處申報(bào)，但銷項(xiàng)VAT需按照到貨國(guó)稅率征收。

問題20：如果開通了泛歐計(jì)劃，歐盟7國(guó)已有稅號(hào)，是否還需要保留現(xiàn)有稅號(hào)？

回答：仍需保留現(xiàn)有稅號(hào)。因?yàn)榉簹W計(jì)劃意味著賣家在7個(gè)國(guó)家均有亞馬遜FBA倉庫，需要在這些國(guó)家注冊(cè)稅號(hào)并按當(dāng)?shù)囟惵噬陥?bào)，同時(shí)還需要在這7個(gè)國(guó)家中選擇一個(gè)國(guó)家注冊(cè)O(shè)SS系統(tǒng)，以申報(bào)這7個(gè)國(guó)家的遠(yuǎn)程銷售。

問題21：實(shí)行新稅改政策后，歐盟稅務(wù)局是否還會(huì)對(duì)之前的稅務(wù)申報(bào)進(jìn)行稽查？

回答：是的，只要賣家在歐盟繼續(xù)產(chǎn)生銷售交易，歐盟稅務(wù)局永久保留追究（歐盟或非歐盟）電商賣家的稅務(wù)責(zé)任。

問題22：德國(guó)為何取消稅務(wù)證書副本？

回答：副本的有效期僅至今年年底。新稅改實(shí)施后，電商平臺(tái)對(duì)非歐盟電商在其平臺(tái)銷售的貨物具有代扣代繳的義務(wù)。副本的初始目的是讓電商平臺(tái)無需承擔(dān)責(zé)任，但現(xiàn)在電商平臺(tái)需要自己承擔(dān)這個(gè)責(zé)任。是否全部取消及取消范圍需等待稅務(wù)部門的新規(guī)定。

問題23：歐盟境內(nèi)遠(yuǎn)程銷售限額有什么變動(dòng)？

回答：原先的不同額度的遠(yuǎn)程銷售閾值將廢除，全部統(tǒng)一更改為10000歐元。新遠(yuǎn)程銷售限額不適用于在公司注冊(cè)地址所在歐盟國(guó)家/地區(qū)境外進(jìn)行的銷售以及亞馬遜代扣代繳增值稅的銷售。

問題24：低價(jià)值小包裹的進(jìn)口VAT豁免政策有哪些變動(dòng)？

回答：價(jià)值不超過22歐元的進(jìn)口小包裹將不再免除增值稅，從7月1日開始，所有進(jìn)口電子商務(wù)包裹無論價(jià)值大小都需要繳納增值稅。

問題25：賣家在刊登商品時(shí)需要注意什么？

回答：賣家需要提供含稅價(jià)并單獨(dú)提供增值稅稅率，以便平臺(tái)代征增值稅金額。

問題26：瑞典化學(xué)稅是否受新規(guī)影響？

回答：歐盟增值稅新規(guī)對(duì)瑞典化學(xué)稅沒有影響。

問題27：歐盟國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)稅率是多少？

回答：德國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)稅率為19%，法國(guó)為20%，西班牙為21%，意大利為22%。

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