英國脫歐過渡期已正式結(jié)束，各大平臺(tái)已開始全面執(zhí)行英國增值稅代扣代繳工作。對(duì)于跨境賣家而言，新政策的實(shí)施初期往往伴隨著對(duì)細(xì)節(jié)的不了解，存在許多問題和誤區(qū)。一不小心，就可能遭受重大損失。為了幫大家更好地理解和應(yīng)對(duì)，沙之星跨境的英國稅務(wù)師為大家?guī)砹嗽敿?xì)的解讀。

若銷售的產(chǎn)品不在英國境內(nèi)，對(duì)于大部分貨值低于135英鎊的產(chǎn)品，海關(guān)將不再收取進(jìn)口關(guān)稅，而是在商品銷售時(shí)征收增值稅。在電商平臺(tái)（如亞馬遜、eBay）銷售的產(chǎn)品，平臺(tái)負(fù)責(zé)代扣代繳增值稅，賣方不再負(fù)責(zé)繳納。對(duì)于平臺(tái)不參與的直接銷售，賣方需注冊(cè)VAT號(hào)碼并申報(bào)繳納銷售增值稅。賣家需確定所售商品的銷售價(jià)值以計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅額，不包括運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)，以及其他可單獨(dú)計(jì)算并列示的稅金和費(fèi)用。所銷售產(chǎn)品的計(jì)稅金額應(yīng)等于寄售產(chǎn)品的總金額，若產(chǎn)品分開單獨(dú)運(yùn)輸，則應(yīng)按單個(gè)銷售產(chǎn)品的價(jià)值計(jì)稅。

若賣家在VAT申報(bào)繳納后調(diào)整寄售產(chǎn)品價(jià)格導(dǎo)致總金額大于135英鎊，需按相關(guān)規(guī)定和程序調(diào)整已申報(bào)的銷項(xiàng)VAT并申報(bào)進(jìn)口VAT。對(duì)于貨值小于等于135英鎊的B to C銷售，銷售平臺(tái)需在銷售時(shí)代扣代繳銷項(xiàng)稅（VAT），并應(yīng)知曉產(chǎn)品價(jià)值、計(jì)算應(yīng)繳增值稅、注冊(cè)VAT號(hào)碼。平臺(tái)需保留賣家的銷售記錄數(shù)據(jù)，掌握產(chǎn)品的準(zhǔn)確信息以準(zhǔn)確計(jì)算稅金。如果存在少交稅的情況，且平臺(tái)不能證明其按合理程序和方法準(zhǔn)確計(jì)算繳納稅金，平臺(tái)應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。

對(duì)于貨值小于等于135英鎊的B to B銷售，若買家在英國境內(nèi)有注冊(cè)VAT號(hào)碼（買家不能提供準(zhǔn)確的VAT號(hào)碼則視為B to C銷售），若確定買家提供了準(zhǔn)確的VAT號(hào)碼并且適用新稅法，那么在銷售發(fā)生時(shí)平臺(tái)/賣家不需計(jì)算或代扣代繳VAT，只需在銷售發(fā)票上備注“reverse charge”，買家則負(fù)責(zé)申報(bào)交稅。英國的買家有責(zé)任申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅金，并可使用正常的VAT抵扣規(guī)則進(jìn)行抵扣。若寄售產(chǎn)品總價(jià)值大于135英鎊，則適用普通VAT征收法則。海關(guān)對(duì)于貨值低于此金額的產(chǎn)品不再征收進(jìn)口增值稅，但仍需按正常程序報(bào)關(guān)。

若銷售的產(chǎn)品已經(jīng)在英國境內(nèi)，對(duì)于進(jìn)口產(chǎn)品通過平臺(tái)進(jìn)行銷售（B to C），賣家在進(jìn)口報(bào)關(guān)時(shí)應(yīng)承擔(dān)進(jìn)口VAT和進(jìn)口關(guān)稅。在產(chǎn)品銷售時(shí)，平臺(tái)需計(jì)算繳納銷項(xiàng)VAT。海外賣方被視為向平臺(tái)提供零稅率產(chǎn)品，無需向平臺(tái)提供零稅率發(fā)票，因此有資格在英國注冊(cè)增值稅并收回進(jìn)口貨物時(shí)的進(jìn)口增值稅。對(duì)于B to B且買方有提供正確VAT號(hào)碼的情況，平臺(tái)和賣方有不同的責(zé)任和義條。新政策下跨境賣家需密切關(guān)注稅務(wù)變化，確保合規(guī)操作以避免不必要的損失。

一、增值稅注冊(cè)需求

誰需要注冊(cè)增值稅？

在商業(yè)交易中，增值稅的注冊(cè)至關(guān)重要。以下是關(guān)于增值稅注冊(cè)的詳細(xì)說明：

1. 若賣家直接向客戶銷售商品而不通過平臺(tái)，則必須擁有增值稅號(hào)。

2. 交易平臺(tái)亦需注冊(cè)增值稅號(hào)以合規(guī)經(jīng)營。

3. 已有VAT號(hào)碼的商家可繼續(xù)使用其原有號(hào)碼。

二、發(fā)票相關(guān)規(guī)定

關(guān)于發(fā)票的開具

發(fā)票的開具需遵循普通發(fā)票規(guī)則。平臺(tái)應(yīng)向買家提供全額的紙質(zhì)或電子發(fā)票。

三、VAT數(shù)據(jù)保存要求

關(guān)于VAT的記錄保存

為確保稅務(wù)透明與合規(guī)，平臺(tái)及賣家需保存所有的VAT數(shù)據(jù)及發(fā)票至少六年，時(shí)間從銷售發(fā)生之日起計(jì)算。

四、2021年1月1日前的銷售情況處理

對(duì)于往期銷售的處理

若平臺(tái)在2021年1月1日之前已收到款項(xiàng)，但貨物是在該日期之后發(fā)出的，那么該交易不適用新的稅法規(guī)定。

五、遞延賬戶申請(qǐng)?jiān)斀?/p>

當(dāng)一個(gè)公司經(jīng)常進(jìn)行進(jìn)口業(yè)務(wù)，且稅額較大時(shí)，可以考慮申請(qǐng)進(jìn)口稅遞延賬戶。該賬戶可以延遲支付進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅。使用遞延賬戶的進(jìn)口商（或授權(quán)代理）只需每月支付一次稅金，無需在每次進(jìn)口商品時(shí)即時(shí)支付相關(guān)稅金。這樣的安排有助于企業(yè)資金流的更加順暢，減輕了企業(yè)的稅務(wù)壓力。

增值稅注冊(cè)用戶只需在季度申報(bào)表上列明進(jìn)口增值稅額，無需通過遞延賬戶支付相關(guān)稅金。

一、關(guān)于遞延賬戶的申請(qǐng)條件：

1. 公司法人代表及公司在英國運(yùn)營，法人代表需是英國公民或持有長期合法居留且在英國連續(xù)居住至少183天，公司需在英國注冊(cè)并經(jīng)營。

2. 如有進(jìn)口商的合法授權(quán)。

二、申請(qǐng)遞延賬戶所需材料包括：

1. EORI號(hào)及相關(guān)名稱。

2. 注冊(cè)公司號(hào)（如適用），來自Companies House。

3. 與EORI編號(hào)相關(guān)的英國地址。

4. 通訊地址。

5. VAT稅號(hào)（如適用）。

6. 公司董事和官員的詳細(xì)信息，包括出生日期。

7. 負(fù)責(zé)海關(guān)授權(quán)工作的人員的個(gè)人信息及相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)。

8. 預(yù)估每月需要遞延的稅金。

9. 如申請(qǐng)擔(dān)?；砻?，還需提供過去三年中企業(yè)遵守海關(guān)或相關(guān)稅收規(guī)定的記錄以及財(cái)務(wù)記錄。

三、關(guān)于遞延所得稅賬戶的申請(qǐng)流程：

1. 若想申請(qǐng)遞延進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅和進(jìn)口增值稅，公司必須決定是否通過申請(qǐng)遞延賬戶擔(dān)?；砻饣駻EOC來免除財(cái)務(wù)擔(dān)保，并提交申請(qǐng)及直接付款指令信息。若不申請(qǐng)或未獲擔(dān)保豁免批準(zhǔn)，則需由銀行、房屋協(xié)會(huì)或保險(xiǎn)公司來擔(dān)保稅款。

2. 若申請(qǐng)遞延進(jìn)口VAT，需滿足非VAT注冊(cè)用戶或未能在增值稅退稅申報(bào)表上申報(bào)進(jìn)口增值稅的VAT注冊(cè)用戶的條件。

3. 若用戶已注冊(cè)VAT并在增值稅退稅申報(bào)表上申報(bào)了進(jìn)口增值稅但未獲擔(dān)保豁免批準(zhǔn)，可選擇使用簡化的進(jìn)口增值稅會(huì)計(jì)來減少財(cái)務(wù)擔(dān)保額。

四、關(guān)于擔(dān)?；砻獾纳暾?qǐng)：

若您想在不使用財(cái)務(wù)擔(dān)保的情況下申請(qǐng)新的延期付款賬戶，可申請(qǐng)擔(dān)?；砻馀鷾?zhǔn)。您也可修改現(xiàn)有延期賬戶并申請(qǐng)豁免擔(dān)保。擔(dān)?；砻庥袃煞N類型，具體取決于公司的狀況和財(cái)務(wù)狀況。申請(qǐng)擔(dān)?；砻獾墓拘铦M足一定的條件，如公司在英國注冊(cè)、無嚴(yán)重違規(guī)記錄等。

五、關(guān)于簡化進(jìn)口增值稅會(huì)計(jì)的申請(qǐng)：

簡化的進(jìn)口增值稅會(huì)計(jì)可以減少關(guān)稅延期賬戶的擔(dān)保金額，此選項(xiàng)僅適用于遞延關(guān)稅，不包括增值稅遞延。

（注：本文內(nèi)容來源于Amy聊跨境，屬作者個(gè)人觀點(diǎn)，不代表風(fēng)口星網(wǎng)立場。轉(zhuǎn)載需經(jīng)原作者授權(quán)同意。）