在處理出口貨物的收入確認(rèn)時(shí)，我們應(yīng)當(dāng)依據(jù)什么時(shí)間點(diǎn)來(lái)定呢？是依據(jù)報(bào)關(guān)單的日期還是出口日期？而在記錄賬目時(shí)，匯率是否必須按照當(dāng)月1日的外匯牌價(jià)來(lái)計(jì)算呢？讓我們一起來(lái)理清這個(gè)問(wèn)題。

1. 根據(jù)2013年的公告，對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)，當(dāng)貨物按照會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行銷(xiāo)售后，必須在次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅申報(bào)以及消費(fèi)稅免稅申報(bào)工作。而對(duì)于外貿(mào)型企業(yè)，出口貨物并按照會(huì)計(jì)規(guī)定完成銷(xiāo)售后，也需要在次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。這里要特別注意的是，確認(rèn)出口收入的準(zhǔn)確時(shí)間點(diǎn)應(yīng)該是按照會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行銷(xiāo)售的時(shí)間，而非稅法規(guī)定，且此規(guī)定放寬了申報(bào)期限。

2. 參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定（該準(zhǔn)則自2021年1月1日起對(duì)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的非上市企業(yè)生效），銷(xiāo)售商品收入需滿足一系列條件方可確認(rèn)。其中包括商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方、企業(yè)既沒(méi)有保留與所有權(quán)相關(guān)的管理權(quán)也沒(méi)有對(duì)已售商品實(shí)施有效控制、收入金額能夠可靠計(jì)量等。這些條件為我們確認(rèn)自營(yíng)出口和委托出口的收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間提供了指導(dǎo)。

3. 當(dāng)企業(yè)以非人民幣貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額時(shí)，其銷(xiāo)售額的人民幣折合率可以選擇為銷(xiāo)售額發(fā)生當(dāng)天或當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。但值得注意的是，不應(yīng)直接套用當(dāng)月1日的說(shuō)法。如果在當(dāng)月1日是節(jié)假日或公休日的情況下，應(yīng)以上月最后一個(gè)工作日人行公布的匯率中間價(jià)為依據(jù)。

4. 實(shí)際上，有些出口企業(yè)會(huì)選擇在一段時(shí)間后才進(jìn)行出口貨物的納稅申報(bào)，這樣做既違反了會(huì)計(jì)的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，也違背了退稅法規(guī)。其后果是可能受到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，按照《稅收征管法》第62條的規(guī)定，未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，可能會(huì)被處以罰款。

5. 對(duì)于無(wú)法查詢到報(bào)關(guān)單信息、無(wú)法確定具體出口日期的情況，大家可以通過(guò)電子口岸及時(shí)查詢以確定出口日期，從而準(zhǔn)確及時(shí)地確認(rèn)收入。

6. 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)規(guī)定，從2014年1月1日起，出口企業(yè)在退稅申報(bào)軟件中只需按照單證齊全數(shù)據(jù)進(jìn)行申報(bào)，無(wú)需進(jìn)行單證不齊的申報(bào)。在后續(xù)月份中，即使單證和信息收集齊全后才進(jìn)行退稅申報(bào)，確認(rèn)收入的匯率也應(yīng)當(dāng)是原來(lái)確認(rèn)收入時(shí)的匯率。

以上內(nèi)容僅供參考，具體操作請(qǐng)以相關(guān)法規(guī)和稅務(wù)部門(mén)的規(guī)定為準(zhǔn)。如有疑問(wèn)或需要進(jìn)一步了解相關(guān)內(nèi)容，請(qǐng)咨詢專(zhuān)業(yè)人士或相關(guān)部門(mén)。

（來(lái)源：K哥聊出海）