英國在2016年9月16日正式出臺了VAT法規(guī)。如果賣家的商品存放在英國并且銷售給英國買家，賣家必須遵循以下規(guī)定：需要注冊VAT號并在銷售過程中公示此信息；必須真實、及時、準確地進行稅務(wù)申報；按時繳納稅款。

回顧一下VAT的時間軸，我們可以發(fā)現(xiàn)歐洲電商消費市場潛力巨大，但VAT一直是賣家面臨的一大難題。自2016年12月起，亞馬遜歐洲站的賣家賬號被凍結(jié)的情況時有發(fā)生。對于歐洲站的賣家來說，VAT是需要時刻關(guān)注的問題。這次我們將整理關(guān)于VAT的相關(guān)信息，以解答大家對這方面的疑問。

目前亞馬遜在歐洲共有五個國家站點，包括英國、德國、西班牙、法國和意大利，各個站點的VAT稅率分別是20%、19%、21%、20%和22%。本文主要介紹英國的VAT，同時也會簡要介紹其他站點的信息。

那么，什么是英國的VAT（增值稅）呢？VAT是增值稅（Value Added Tax）的簡稱，適用于在英國境內(nèi)產(chǎn)生的進口、商業(yè)交易以及服務(wù)行為。對于所有使用海外倉儲服務(wù)的賣家，即使您的倉儲服務(wù)是由第三方物流公司提供并且您從未在英國當?shù)卦O(shè)立辦公室或雇傭當?shù)貑T工，只要您的產(chǎn)品是從英國境內(nèi)發(fā)貨并完成交易的，都需要繳納VAT增值稅。

當貨物進入英國時，需要繳納進口稅；當貨物銷售后，商家可以退回進口增值稅，然后按照銷售額繳納相應(yīng)的銷售增值稅。VAT銷售增值稅和進口稅是兩個需要獨立繳納的稅項。

如果您的產(chǎn)品使用英國本地倉儲進行發(fā)貨，就屬于英國的VAT增值稅應(yīng)繳范疇，例如亞馬遜的FBA訂單和海外倉發(fā)貨訂單。

那么，VAT增值稅的稅率是多少呢？主要有三種稅率：20%的標準稅率（適用于絕大多數(shù)商品和服務(wù)）、5%的低稅率（如家庭用電或汽油等）以及0%的稅率（適用于極少數(shù)情況）。

進口增值稅(IMPORT VAT)=(申報的貨物價值+頭程運費+關(guān)稅)×20%（進口增值稅賣家可以申請退回）。銷售稅VAT通常指貨物賣出后需要上繳的售后稅，不同類別的產(chǎn)品收取的增值稅VAT費率也不同，絕大多數(shù)產(chǎn)品按標準VAT稅率20%計算。在歐盟市場，銷售稅VAT通常是由客戶承擔的。

為什么要注冊英國VAT呢？因為貨物出口時若沒有使用自己的VAT號，則無法享受進口增值稅退稅。若被查出借用他人VAT或VAT號無效的情況，貨物可能被扣留無法清關(guān)。英國稅局正在通過多方面渠道嚴查中國賣家的VAT號，亞馬遜、eBay等平臺也在逐步要求賣家提交VAT號。從2012年12月1日開始，按英國稅務(wù)和海關(guān)總署（HMRC）的新規(guī)定，海外商家/個人在英國的免稅額度已經(jīng)被取消。因此無論銷售金額多少，只要貨物所在地在英國的海外商家/個人都必須立即注冊VAT增值稅號并上繳售后稅。

如果賣家不繳納增值稅會有什么后果呢？如果故意延誤、錯誤或虛假申報稅務(wù)，都可能受到英國稅務(wù)海關(guān)總署（HMRC）的處罰，包括貨物查封、向亞馬遜舉報導(dǎo)致賬號受限以及罰款等。HMRC針對海外企業(yè)加強了VAT立法，要求海外商家需要注冊英國VAT，并指定一位英國本地的VAT代表，這給HMRC在審查方面帶來了極大的靈活性。如果平臺上的海外賣家沒有遵守英國VAT法規(guī)并繳納增值稅，HMRC有權(quán)要求平臺承擔連帶責任。亞馬遜方面已經(jīng)開始采取行動打擊避稅賣家。

哪些賣家需要考慮VAT呢？凡是從事跨國電子商務(wù)交易的商家，無論規(guī)模大小都需要考慮英國VAT的影響。選擇英國倉儲服務(wù)的商家需要依法注冊并按時申報繳納VAT。此外在特定情況下如銷售額超過一定數(shù)額或者貨物存放在英國境內(nèi)等情況下也需要注冊VAT稅號。關(guān)于如何注冊以及申報流程等詳細信息可以咨詢相關(guān)稅務(wù)專家或者官方機構(gòu)獲取更多幫助和指導(dǎo)。同時也要注意整理相關(guān)稅務(wù)資料以備不時之需避免因為稅務(wù)問題導(dǎo)致不必要的損失和風險。亞馬遜歐洲物流計劃詳解及稅務(wù)指南

亞馬遜的“FBA泛歐計劃”已在歐洲七個國家設(shè)立倉庫，包括德國、法國、意大利、西班牙、英國、波蘭和捷克共和國。當賣家通過亞馬遜歐洲倉庫向個人客戶轉(zhuǎn)運產(chǎn)品時，這構(gòu)成了應(yīng)稅供應(yīng)，需要辦理VAT登記。在這七個國家，賣家必須注冊相應(yīng)的VAT稅號，并每年在這七個國家進行約61次的VAT申報。

另一種強制性合規(guī)報告稱為“EC Sales Lists”，用于記錄產(chǎn)品在歐盟國家之間的轉(zhuǎn)移和銷售情況。例如，如果庫存從英國倉庫轉(zhuǎn)移到法國倉庫，賣家必須在英國的“EC Sales Lists”和法國VAT申報單中進行申報。對于歐盟以外的賣家，某些歐盟國家要求他們尋找“財務(wù)代理”，如法國、意大利、西班牙和波蘭。財務(wù)代理對賣方所欠的增值稅承擔連帶責任，可能需要銀行擔保并產(chǎn)生一些額外費用。

需要注意的是，不懂VAT條例不能成為違規(guī)的借口，違規(guī)可能導(dǎo)致高達120%的處罰。

在德國的VAT方面，商家有義務(wù)申報的情況取決于貨品的倉儲地。如果使用FBA方式，貨品存儲在德國境內(nèi)，那么商家就有義務(wù)在德國申報并繳納增值稅。倉儲地和銷售地的確定對于是否需要在德國申報VAT至關(guān)重要。如果貨品的銷售地和倉儲地不在同一歐盟國家，各國對遠程銷售的門檻不同，需要分國處理。

關(guān)于申請VAT稅號及申報流程，應(yīng)避免“舊瓶裝新酒”的情況，即避免使用一直沿用的賬號申請稅號時未如實填寫交易記錄，導(dǎo)致歷史稅款問題浮現(xiàn)。德國的申報方式是月申報加年度調(diào)整，共計13次申報。每月需將報稅單交給稅務(wù)局并按時交稅。入關(guān)時的納稅憑證一定要從物流公司處取得，否則這部分稅額將無法抵扣。

在處理歐洲FBA倉進口方面的問題時，對于價值低于135英鎊的貨物或小量貨物，一般選擇快遞運輸方式進行歐洲FBA倉入庫。在清關(guān)時，雖然沒有使用對應(yīng)賣家的VAT稅號，但重要的是能按規(guī)定交稅。若貨物清關(guān)時的申報價值過低，可能導(dǎo)致后期銷售產(chǎn)生的VAT無法征稅，存在非法經(jīng)營的風險。因此建議按照正常賣價申報，以避免海關(guān)重新估值和征收懲罰性關(guān)稅。

對于申報價值超過135英鎊的貨物，會產(chǎn)生進口關(guān)稅，賣家需提供當?shù)氐腣AT稅號進行清關(guān)。建議賣家在當?shù)剡M行合法經(jīng)營，長期使用別人的VAT稅號清關(guān)是不可行的，因為這涉及非法經(jīng)營的風險。

亞馬遜FBA倉庫需要預(yù)約交貨，并只接受已完成清關(guān)的貨物。每個國家的倉庫都有詳細的貨物包裝及運輸要求，賣家需確保符合要求以避免拒收或退運。目前市場上最常見的送貨地點是英國和德國，但也有到西班牙、意大利和法國的貨物。對于需要在多個國家周轉(zhuǎn)的貨物，選擇合適的轉(zhuǎn)運點和物流方式至關(guān)重要。

歐盟VAT新政向我們傳遞了什么信息呢？歐盟委員會提出了新的VAT方案，其中包括“The Mini one stop shop - MOSS”的概念，即在一個歐盟國家申請增值稅號后可以在其他歐盟國家使用。這為商家?guī)砹酥卮罄孟ⅰ８鲊O(shè)置的遠程銷售納稅門檻將在2021年統(tǒng)一為10萬歐元。最后一項新政將取消進入歐盟的免稅包裹門檻22歐元的規(guī)定，這意味著所有進入歐盟的貨品無論價值高低都需要補交增值稅。這一舉措旨在消除歐盟內(nèi)外銷售相對于歐盟本土賣家的價格優(yōu)勢。

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