在當(dāng)前跨境電商的全球布局中，墨西哥市場(chǎng)日益受到關(guān)注。要在墨西哥成功開(kāi)展電商業(yè)務(wù)，了解當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)規(guī)定是必不可少的。今天，我們就來(lái)探討一些關(guān)于跨境電商墨西哥經(jīng)營(yíng)稅務(wù)的常見(jiàn)問(wèn)題。

一、墨西哥經(jīng)營(yíng)涉及的主要稅種

墨西哥的稅收體系分為聯(lián)邦稅和地方稅。聯(lián)邦實(shí)行的是所得稅和增值稅雙主體的復(fù)合型稅制結(jié)構(gòu)，主要稅種包括所得稅（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資本利得稅）、增值稅、財(cái)產(chǎn)稅、進(jìn)出口關(guān)稅、工資薪金稅等，還包括對(duì)一些特定商品和服務(wù)征收的消費(fèi)稅。地方有權(quán)征收的稅種有不動(dòng)產(chǎn)稅、工資薪金稅、不動(dòng)產(chǎn)交易稅、經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)稅等。

二、常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定

我們所說(shuō)的“常設(shè)機(jī)構(gòu)”是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營(yíng)業(yè)的固定場(chǎng)所，比如管理場(chǎng)所、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、作業(yè)場(chǎng)所等。使用海外倉(cāng)時(shí)，如果是專門(mén)為儲(chǔ)存、陳列、交付本企業(yè)商品的目的而使用的設(shè)施，或者是專門(mén)為其他輔助性活動(dòng)而設(shè)置的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，按協(xié)定來(lái)說(shuō)通常是不屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的范圍。

那么，直播電商構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)嗎？這要看具體情況，如果直播間在國(guó)內(nèi)搭建，直播主要人員也在國(guó)內(nèi)，貨物發(fā)往當(dāng)?shù)?，一般不?gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)；但是如果銷售的主要要素是在當(dāng)?shù)?，比如直播?chǎng)所、直播主要人員在當(dāng)?shù)?，貨物也是在?dāng)?shù)刂辈ラg完成銷售，那就有可能構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)該在當(dāng)?shù)芈男屑{稅義務(wù)。

三、AMAZON 預(yù)扣賣(mài)家所得稅的原因以及注冊(cè)稅號(hào)后的變化

在墨西哥沒(méi)有設(shè)置常設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民，在特定情況下，其來(lái)源于墨西哥的收入需要預(yù)提所得稅，預(yù)提稅由扣繳代理人進(jìn)行預(yù)扣，扣繳代理人通常由支付款項(xiàng)方擔(dān)任。所以AMAZON會(huì)預(yù)扣賣(mài)家20%的所得稅。

當(dāng)賣(mài)家注冊(cè)稅號(hào)并完成后臺(tái)信息維護(hù)后，AMAZON一般會(huì)停止預(yù)扣。這可以參考中墨2005年9月12日在墨西哥城簽訂的對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的稅收協(xié)定“第四條”中關(guān)于居民納稅地的一些規(guī)定：“締約國(guó)一方居民”一語(yǔ)是指按照該締約國(guó)法律，由于住所、居所、管理所在地、注冊(cè)地或總機(jī)構(gòu)所在地，或任何其他類似標(biāo)準(zhǔn)，在該締約國(guó)負(fù)有納稅義務(wù)的人。

四、墨西哥加征關(guān)稅與美國(guó)的關(guān)系

墨西哥與52個(gè)國(guó)家（不含中國(guó)）和地區(qū)簽署了14項(xiàng)自由貿(mào)易協(xié)定，成員國(guó)可享受關(guān)稅最惠國(guó)待遇。美墨加之間還有關(guān)于零關(guān)稅的協(xié)定。當(dāng)前，墨西哥的外商投資中有48%來(lái)自美國(guó)，并且墨西哥去年已經(jīng)成為美國(guó)的第一大進(jìn)口國(guó)。在美國(guó)對(duì)中國(guó)進(jìn)口商品加征關(guān)稅后，中國(guó)制造業(yè)也加大了對(duì)東南亞和墨西哥的投資，部分企業(yè)也借此途徑將商品銷往美國(guó)。

五、墨西哥的納稅方式及申報(bào)表

1.企業(yè)所得稅：需要在納稅年度截止后三個(gè)月內(nèi)申報(bào)并完成繳款，申報(bào)及繳款截止日期為3月31日。如果納稅人繳稅有困難，可以申請(qǐng)3年內(nèi)的分期繳款，支付分期利息。和企業(yè)所得稅一樣，墨西哥的個(gè)人所得稅也有季度和月度預(yù)繳。以下為年度納稅申報(bào)表內(nèi)容：

2.個(gè)人所得稅：居民納稅人需要根據(jù)自己來(lái)源于全球的所得依法繳納所得稅，非居民納稅人如果通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)在墨西哥進(jìn)行企業(yè)性質(zhì)活動(dòng)或獨(dú)立務(wù)，也需要繳納所得稅。

3.增值稅：在墨西哥提供商品和勞務(wù)、進(jìn)口商品或服務(wù)的個(gè)人或法律實(shí)體為增值稅納稅人。增值稅納稅義務(wù)的判定主要依據(jù)在于交易發(fā)生地（如：墨西哥境內(nèi)），而不是在于納稅人的稅收居民身份或者商業(yè)活動(dòng)類型。自2020年6月1日起，非居民納稅人通過(guò)數(shù)字平臺(tái)或者互聯(lián)網(wǎng)向墨西哥境內(nèi)的服務(wù)接收方提供服務(wù)屬于增值稅征稅范疇。目前墨西哥增值稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率為16%。特定區(qū)域特定地區(qū)可降到8%。

4.關(guān)稅：墨西哥經(jīng)濟(jì)對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易依賴度較高，給予進(jìn)出口企業(yè)較大優(yōu)惠力度，還有進(jìn)口稅退還方案等政策。

5.其他稅費(fèi)：包括不動(dòng)產(chǎn)稅及不動(dòng)產(chǎn)交易稅、消費(fèi)稅、環(huán)境稅、分支機(jī)構(gòu)稅、工資稅/社會(huì)保險(xiǎn)繳款、經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)稅、利潤(rùn)分享稅、機(jī)動(dòng)車(chē)稅等。

以上就是關(guān)于跨境電商墨西哥經(jīng)營(yíng)稅務(wù)的一些常見(jiàn)問(wèn)題解答，希望對(duì)大家有幫助。在開(kāi)展跨境電商業(yè)務(wù)時(shí)，務(wù)必確保稅務(wù)合規(guī)，才能實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展。